Финансовый учёт - Манохина И.В., Мишина Е.Б

Продолжение Приложения 1

1

2

3

60.1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)

П

Субсчет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях

)" предназначен для обобщения

информации о задолженности за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги), цена

которых указана в рублях.

60.2

Расчеты по авансам выданным (в рублях)

А

Субсчет 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" предназначен для обобщения информации о

авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в валюте Российской Федерации.

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

АП

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен

для обобщения информации о расчетах с

покупателями и заказчиками.

62.1

Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)

А

На субсчете 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в

рублях)" учитывается задолженность по

расчетам в валюте Российской Федерации с покупателями и заказчиками за продукцию, работы и услуги, а

также товары, приобретенные с целью перепродажи.

62.2

Расчеты по авансам полученным (в рублях)

П

На субсчете 62.2 "Расчеты по аванса полученным (в рублях)" учитывается авансы, полученные в валюте

Российской Федерации от покупателей и заказчиков за продукцию, работы и услуги, а также товары,

приобретенные с целью перепродажи.

63

Резервы по сомнительным долгам

П

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для

обобщения информации о резервах по

сомнительным долгам.

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

П

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о

состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

П

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о

состоянии краткосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

68

Расчеты по налогам и сборам

АП

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами

по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

К счету открыты субсчета:

68.1 "Налог на доходы физических лиц"

68.2 "Налог на добавленную стоимость"

68.3 "Акцизы"

68.4 "Налог на прибыль организаций"

68.5 "Налог с продаж"

68.7 "Налог на владельцев автотранспортных средств"

68.8 "Налог на имущество"

68.10 "Прочие налоги и сборы"

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

АП

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

предназначен для обобщения информации

о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому

страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:

69.1 "Расчеты по социальному страхованию",

69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию",

69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ",

69.12 "Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности".

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

П

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с

работниками организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям

работающих пенсионеров и другим выплатам).

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 31 из 42

Продолжение Приложения 1

1

2

3

71

Расчеты с подотчетными лицами

АП

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по

суммам, выданнымимподотчетнаадминистративно-хозяйственныеиоперационныерасходы.

К счету открыты субсчета:

71.1

"Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)"

71.11 "Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)"

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

А

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен

для обобщения информации обо всех видах

расчетовсработникамиорганизации, кромерасчетовпооплатетрудаирасчетовсподотчетнымилицами.

К счету открыты субсчета:

73.1

"Расчеты по предоставленным займам",

73.2

"Расчеты по возмещению материального ущерба",

73.3

"Расчеты за товары, проданные в кредит"

75

Расчеты с учредителями

АП

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения

информации о всех видах расчетов с

учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного

товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный капитал.

К счету открыты субсчета:

75.1

"Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",

75.2

"Расчеты по выплате доходов",

75.3

"Расчеты по акциям на предъявителя"

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

АП

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о

расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по

имущественному и личному страхованию; по претензиям и т.п.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открыты субсчета:

76.1

"Расчеты по имущественному и личному страхованию (в рублях)";

76.2

"Расчеты по претензиям (в рублях)";

76.3

"Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76.4

"Расчеты по депонированным суммам";

76.5

"Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)";

76.6

"Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)";

76.11 "Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)";

76.22 "Расчеты по претензиям (в валюте)";

76.55 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)";

76.АВ "НДС по авансам и предоплатам";

76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет".

76.АВ

НДС по авансам и предоплатам

АП

Субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" предназначен

для обобщения информации о расчетах по

суммам налога на добавленную стоимость с авансов и предоплат.

76.Н

Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет

П

Субсчет 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным к уплате в бюджет" предназначен для обобщения

информации о расчетах по налогам, отложенным к уплате в бюджет, для организаций с учетной политикой

"по оплате".

К субсчету 76.Н открыты субсчета 2-го уровня:

76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет";

76.Н.2 "Расчеты по акцизам, отложенным для уплаты в бюджет";

77

Отложенные налоговые обязательства

П

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен

для обобщения информации о наличии и

движении отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины,

определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на

ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в

оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница (субконто "Виды активов и обязательств").

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 32 из 42

Продолжение Приложения 1

1

2

3

79

Внутрихозяйственные расчеты

АП

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с

филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации,

выделенными на отдельные балансы.

80

Уставный капитал

П

Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного

капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

81

Собственные акции (доли)

А

Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении

собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей

перепродажи или аннулирования.

82

Резервный капитал

П

Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения

информации о состоянии и движении

резервного капитала.

83

Добавочный капитал

П

Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения

информации о добавочном капитале

организации.

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

АП

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

предназначен для обобщения информации о

наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

86

Целевое финансирование

АП

Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств,

предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других

организаций и лиц, бюджетных средств и др.

90

Продажи

АП

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о

доходах и расходах, связанных с обычными

видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете

отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

работам и услугам промышленного характера;

работам и услугам непромышленного характера;

покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и

т.п. работам;

товарам;

услугам по перевозке грузов и пассажиров;

транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

услугам связи;

предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по

договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других

видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);

участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности

организации) и т.п.

К счету 90 "Продажи" открыты субсчета:

90.1 "Выручка";

90.2 "Себестоимость продаж";

90.3 "Налог на добавленную стоимость";

90.4 "Акцизы";

90.5 "Экспортные пошлины"

90.6 "Налог с продаж"

90.7 "Расходы на продажу"

90.8 "Управленческие расходы"

90.9 "Прибыль/убыток от продаж".

90.1

Выручка

П

На субсчете 90.1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 33 из 42

Окончание Приложения 1

1

2

3

90.2

Себестоимость продаж

А

Насубсчете90.2 "Себестоимостьпродаж" учитываетсясебестоимостьпродаж, покоторымнасубсчете90.1 "Выручка" признана

выручка, безучетарасходовнапродажуиуправленческихрасходов(еслионивсоответствиисучетнойполитикойпризнаютсяв

полномобъемерасходамипообычнымвидамдеятельности.

90.3

Налог на добавленную стоимость

А

На субсчете 90.3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются

суммы налога на добавленную стоимость,

причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

90.4

Акцизы

А

На субсчете 90.4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

90.5

Экспортные пошлины

А

На субсчете 90.5 "Экспортные пошлины" организациями-плательщиками экспортных пошлин учитываются

суммы экспортных пошлин.

90.7

Расходы на продажу

А

Насубсчете90.7 "Расходынапродажу" учитываютсярасходынапродажу

товаров, продукции, работиуслуг, покоторым

насубсчете90.1 "Выручка" признанавыручка(списываютсясосчета44 "Расходынапродажу").

90.8

Управленческие расходы

А

На субсчете 90.8 "Управленческие расходы" учитываются

общехозяйственные расходы, если они в

соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности

(списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы").

90.9

Прибыль/убыток от продаж

АП

Субсчет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для

выявления финансового результата (прибыль

или убыток) от продаж за отчетный месяц.

91

Прочие доходы и расходы

АП

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения

информации о прочих доходах и расходах

(операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

К счету открыты субсчета:

91.1 "Прочие доходы";

91.2 "Прочие расходы";

91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

91.1

Прочие доходы

П

На субсчете 91.1 "Прочие доходы" учитываются поступления

активов, признаваемые прочими доходами (за

исключением чрезвычайных).

91.2

Прочие расходы

А

На субсчете 91.2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).

91.9

Сальдо прочих доходов и расходов

АП

Субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен

для выявления сальдо прочих доходов и

расходов за отчетный месяц.

Аналитический учет на субсчете не ведется.

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

А

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах

недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в

процессе их заготовления, хранения и продажи.

96

Резервы предстоящих расходов

П

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении

сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на

продажу.

97

Расходы будущих периодов

А

Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения

информации о расходах, произведенных в

данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

98

Доходы будущих периодов

П

Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных

(начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих

поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде.

99

Прибыли и убытки

АП

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения

информации о формировании конечного

финансового результата деятельности организации в отчетном году.

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 34 из 42

Манохина И.В., Мишина Е.Б.

Финансовый учкт: курсовое проектирование

Приложение 2. – Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код

На начало

На конец отчетного

показателя

отчетного года

периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

НДС по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторскаязадолженность(платежипокоторойожидаютсяв

течение12 месяцевпослеотчетнойдаты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

БАЛАНС

300

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 35 из 42

Манохина И.В., Мишина Е.Б.

Финансовый учкт: курсовое проектирование

Окончание Приложения 2

1

2

3

4

Пассив

Код

На начало

На конец

показателя

отчетного

отчетного периода

периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

Итого по разделу III

490

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

задолженность перед государственными внебюджетными

фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

БАЛАНС

700

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

ТМЦ, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность

дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и др.

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 36 из 42

Манохина И.В., Мишина Е.Б.

Финансовый учкт: курсовое проектирование

Раздел

Группа статей

Статьи

Номер бух. счета

АКТИВ

Внеоборотные

Нематериальные

Права на объекты интеллектуальной

Отражаются по

активы

активы

(промышленной) собственности

остаточной

Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки

стоимости.

обслуживания, или иные аналогичные права и

(04 минус 05)

активы

Организационные расходы

Деловая репутация организации

Основные средства

Земельные участки и объекты

Отражаются по

природопользования

остаточной

Здания, машины, оборудование и другие

стоимости.

основные средства

(01 минус 02)

Незавершенное

Объекты незавершенного строительства

07, 08

строительство

Доходные вложения

Имущество для передачи в лизинг

03

в материальные

Имущество, предоставляемое по договору проката

ценности

Финансовые

Инвестиции в дочерние общества

58, 59

вложения

Инвестиции в зависимые общества

Инвестиции в другие организации

Займы, предоставленные организациям на срок

более 12 месяцев

Прочие финансовые вложения

Оборотные

Запасы

Сырье, материалы и другие аналогичные

10, 14, 06

активы

ценности

Затраты в незавершенном производстве

20, 21, 23, 29, 44

(издержках обращения)

Готовая продукция, товары для перепродажи и

16, 41, 43

товары отгруженные

Расходы будущих периодов

97

НДС по

19

приобретенным

ценностям

Дебиторская

Покупатели и заказчики

62, 76

задолженность

Векселя к получению

62

Задолженность дочерних обществ

Задолженность участников (учредителей) по

вкладам в уставный капитал

Авансы выданные

60.2

Прочие дебиторы

Финансовые

Займы, предоставленные организациям на срок

58, 59, 81

вложения

менее 12 месяцев

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Прочие финансовые вложения

Денежные средства

Расчетные счета

50, 51, 52, 55, 57

Валютные счета

Прочие денежные средства

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 37 из 42

Манохина И.В., Мишина Е.Б.

Финансовый учкт: курсовое проектирование

Окончание Приложения 3

ПАССИВ

1

2

3

4

Капитал и

Уставный капитал

80

резервы

Добавочный капитал

Резервы, образованные в соответствии с

82, 83

законодательством

Резервы, образованные в соответствии с

учредительными документами

Нераспределенная

84, 99

прибыль

(непокрытый убыток

– вычитается)

Долгосрочные

Заемные средства

Кредиты, подлежащие погашению более чем

67

обязательства

через 12 месяцев после отчетной даты

Займы, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

Прочие

обязательства

Краткосрочные

Заемные средства

Кредиты, подлежащие погашению в течение 12

66

обязательства

месяцев после отчетной даты

Займы, подлежащие погашению в течение 12

месяцев после отчетной даты

Кредиторская

Поставщики и подрядчики

60, 76

задолженность

Векселя к уплате

60

Задолженность перед дочерними и зависимыми

обществами

Задолженность перед персоналом организации

70

Задолженность перед бюджетом и

68, 69

государственными внебюджетными фондами

Задолженность участникам (учредителями) по

75

выплате доходов

Авансы полученные

62.2

Прочие кредиторы

Доходы будущих

98

периодов

Резервы

96

предстоящих

расходов и платежей

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 38 из 42

Манохина И.В., Мишина Е.Б.

Финансовый учкт: курсовое проектирование

Приложение 4. – Отчет о прибылях и убытках

за

20

г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный

номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный

За аналогичный период

наименование

код

период

преды-

дущего года

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

услуг (за минусом НДС и аналог. платежей)

010

Себестоимость проданных товаров, продукции,

работ, услуг

020

()

()

Валовая прибыль

029

Коммерческие расходы

030

()

()

Управленческие расходы

040

()

()

Прибыль (убыток) от продаж

050

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

()

()

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

()

()

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

()

()

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

()

()

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Расшифровка отдельных

прибылей

и убытков

Показатель

За отчетный

За аналогичный

период

период предыд. года

наименование

код

прибыл

убыток

прибыль

убыток

ь

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены

решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Прибыль (убыток) прошлых лет

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или

ненадлежащим исполнением обязательств

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

Отчисления в оценочные резервы

х

х

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по

которым истек срок исковой давности

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 39 из 42

Номер

Бухгалтерская проводка

Содержание операции, отражаемой на финансовом результате

строки

Дебет

Кредит

Ф №2

4

1

2

3

010

(+) Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг по

моменту отгрузки (или в соответствии с договором, если

62

90-1

предусмотрен иной момент перехода права собственности); арендная

плата (если это является основным видом деятельности),

лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах

других организаций

90-3

68 (НДС)

(–) Налог на добавленную стоимость

76 (НДС)

(–) Акциз

90-4

68 (Акциз)

90-5

68 (ЭП)

(–) Экспортная пошлина

020

90-2

20, 43

Себестоимость продукции (работ, услуг)

90-2

40

Отклонение фактической производственной себестоимости от

нормативной (плановой)

90-2

41

Покупная стоимость проданных товаров

90-2

42

Сторно торговой наценки по проданным товарам (в случае если учет

товаров ведется по продажным ценам)

029

Стр. 010 – стр. 020

030

90-2

44

Затраты по сбыту, относящиеся к проданной продукции, в

организациях осуществляющих производственную деятельность

90-2

44

Издержки обращения в торговых организациях

040

90-2

26

Управленческие расходы (в случае если по учетной политике данные

расходы списываются на счет продаж)

050

Стр. 029 – стр. 030 – стр. 040

060

76

91-1

Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и

т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации

070

91-2

66, 67

Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам, облигациям, акциям

080

51, 76

91-1

Доходы по акциям других организаций

090

62, 76

91-1

Доходы по выбывающему имуществу

91-2

68 (НДС)

(–) Налог на добавленную стоимость по реализуемому имуществу

76 (НДС)

Причитающаяся к получению (полученная) арендная плата,

51, 76

91-1

лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах

других организаций

91-2

68 (НДС)

(–) Налог на добавленную стоимость по арендной плате,

76 (НДС)

лицензионным платежам

76-3

91-1

Доходы от совместной деятельности

51

91-1

Компенсации

затрат

на

содержание

законсервированных

производственных мощностей и объектов, по аннулированным

договорам и т.п.

51, 76

91-1

Суммы, полученные (подлежащие получению) за проданную

иностранную валюту

ГОУ ВПО УГТУ-УПИ – 2005

Стр. 40 из 42