2.2 Складання сальдового балансу, оборотної та шахової відомостей

Сальдовий баланс складають на підставі оборотної відомості.

Приклад оборотної відомості наведено у табл. 2.1.

Таблиця 1.2

Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку

Шифр ра-хунку	Назва рахунку	Сальдо на початок періоду		Обороти		Сальдо на кінець періоду
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	Основні засоби	11397,2		8008,60		19405,8
20	Виробничі запаси	729,92		202,78		932,7
28	Товари	1235,04		43800,23	34602,54	3421548
30	Каса	9,27		40068,01	40000,20	77,08
31	Рахунки у банку	9700,60		13660,37	18340,05	5020,2
63	Розрахунки з постачальниками і підрядчиками		4333,20	10713,11	17007,80		10627,6
371	Розрахунки з підзвітними особами			9,0	3,0	6,0	5403,54
441	Нерозподілений прибуток		6903,64	1500,10
40	Статутний капітал		22950,6		8008,60		30959
	Разом	34187,44	34187,44	117962,2	117962,2	46990,63	46990,63

Особливість оборотної відомості полягає в забезпеченні трьох пар рівності:

1. залишків на початок періоду за дебетом та кредитом;

2. підсумкових оборотів за дебетом та кредитом;

3. залишків на кінець періоду за дебетом та кредитом.

Шахова оборотна відомість - це форма віддзеркалення і періодичного узагальнення бухгалтерських записів в розрізі кореспондуючих синтетичних рахунків. Містить підсумкові суми однорідних по економічному вмісту господарських операцій. Є таблицею, горизонтальні рядки якої відведені для записів по рахунках, що дебетуються, а вертикальні колонки — для записів по рахунках, що кредитуються. У місцях пересічення колонок і рядків приводяться підсумкові суми (звороти) всіх операцій по вказаних кореспондуючих рахунках. Однократним записом здійснюється подвійне віддзеркалення операцій.

На відміну від оборотної відомості простої форми, шахова оборотна відомість містить не лише суми зворотів кожного рахунку, але і доданки цих зворотів. Це дозволяє перевірити повноту і правильність записів по рахунках, а також бачити економічну суть операцій, відбитих по дебету і кредиту кожного Інколи у цю відомість включають, окрім зворотів, і залишки по синтетичних рахунках; у цих випадках її називають також шаховим балансом.

 Зважаючи на деяку громіздкість і складність складання шахова оборотна відомість застосовується не при всіх формах бухгалтерського обліку, проте принцип шаховому запису широко використовується для побудови облікових регістрів. Так, при журнально-ордерній формі рахівництва всі основні регістри будуються по шаховій формі, що дозволяє значно скоротити облікову роботу.

Шахова відомість призначена для аналізу і контролю за проведеними операціями. Занесені в неї підсумки по вертикалі і горизонталі дають уявлення про проведені обороти за рахунками, що дає можливість наочно проконтролювати кожний рахунок. Бухгалтер може проаналізувати стан кожного рахунка і перевірити правильність формування бухгалтерських записів. Дана відомість може бути відображена за будь який необхідний період.

Контроль здійснюється на основі даних інформаційної бази і Довідника допустимої кореспонденції рахунків. У разі помилки бухгалтер коригує дані згідно з діючим положенням. При автоматизації формування бухгалтерської звітності особливо важлива автоматизація контролю результатних даних, який нарівні із вхідним контролем інформації повинен становити єдину систему забезпечення достовірності обробки даних зведеного обліку і звітності.

ТЕМА 3

РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС

Питання до теми:

3.1 Рахунок як елемент методу бухгалтерського обліку

3.2 Схеми активного і пасивного рахунків

3.3 Сутність методу подвійного запису

3.4 Синтетичні та аналітичні рахунки

3.5 Класифікація рахунків бухгалтерського обліку

3.1 Рахунок як елемент методу бухгалтерського обліку

Рахунок - спосіб економічного угрупування, поточного віддзеркалення і оперативного контролю за господарськими засобами, їх джерелам і господарськими операціями.

Основний принцип обліку на рахунках бухгалтерського обліку полягає в тому, що на кожну групу однорідних засобів і джерел відкривається окремий рахунок, в якому записується: початковий залишок (сальдо) кожної групи засобів або джерел, усі подальші зміни, що викликаються господарськими операціями, та конечний залишок (сальдо).

Схематично рахунок є таблицею. Для зручності визначення суми змін по рахунках таблицю роблять двосторонньою. Одна сторона (один бік) призначена для запису збільшень, а інша - для зменшення засобів або їх джерел.

Ліва сторона – ДЕБЕТ – (лат.) повинен

Права сторона - КРЕДИТ – (лат.) вірити

Кожний бухгалтерський рахунок відображає статику і динаміку видів господарських засобів, джерел господарських засобів, рух господарських операцій. Статику, що складається на будь-який вибраний момент часу, характеризує залишок засобів на даний момент.

Динаміка - рух (збільшення, зменшення, оборот). Динаміку (рух) об'єктів бухгалтерського обліку характеризують операції, відбивані на рахунку за дебетом та кредитом рахунку (залежно від характеру операції).

Різниця між сумами, записаними на одному боці рахунку та іншому боці, називається залишком або сальдо.

Рахунки бухгалтерського обліку мають взаємозв'язок з бухгалтерським балансом. Цей взаємозв'язок виражається в наступному:

1. залишки записуються в рахунок на тому ж боці, що у балансі.

2. на підставі записів по рахунках визначаються залишки по рахунках на перше число наступного місяця (останнє число поточного місяця) і по цих залишках складається бухгалтерський (сальдовий) баланс.