6.3. Податок на додану вартість

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів і послуг в межах митної території України, в тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику, на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі в користування об'єкта фінансового лізингу;

б) експорту та імпорту товарів (супутніх послуг) та постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів та вантажів всіма видами транспорту;

Розміри ставок податку

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування у таких розмірах:

а) основна ставка оподаткування:

з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року - 20 відсотків;

з 1 січня 2014 року - 17 відсотків.

б) нульова ставка оподаткування.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з: експорту товарів (та супутніх такому експорту послуг), в тому числі таких, які звільнено від оподаткування на митній території України; постачання товарів для заправки або забезпечення морських і повітряних суден, що використовуються для діяльності, що провадиться за межами України; постачання товарів/послуг фізичним особам у безмитних магазинах; постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів та вантажів всіма видами транспорту, а також послуг, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України.

Порядок визначення бази оподаткування

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням загальнодержавних непрямих податків та зборів (крім ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується для виробництва лікарських засобів).

База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком ПДВ, що включаються у ціну товарів/послуг.

У разі постачання необоротних активів, у тому числі в разі їх самостійної ліквідації, переведення з виробничих у невиробничі тощо база оподаткування визначається виходячи з їх балансової вартості на момент їх постачання, а в окремих випадках за звичайними цінами.

Застосування звичайних цін передбачається у разі постачання товарів/послуг:

• без оплати,

• з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних операцій,

• у межах балансу платника податку для невиробничого використання,

• пов'язаній з постачальником особі,

• суб'єкту господарювання, який не зареєстрований як платник податку,

• фізичній особі

Платником податку є

• будь-яка особа, що зареєстрована як платник податку в порядку обов’язкової реєстрації чи за добровільним рішенням;

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків відповідно до Митного кодексу України