4.4. Роль налогов в формировании доходов отдельных звеньев бюджетной системы

Налоги — императивные денежные отношения, в процессе ко­торых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязатель­ный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения де­ятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги — важная экономическая категория, исторически свя­занная с существованием и функционированием государства. Спо­соб, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития обще­ства, породившего соответствующее государство.

Понятие «налоги» имеет свои отличительные признаки. Первона­чально денежные отношения, устанавливаемые государством, но­сили непостоянный, бессистемный характер. Они устанавливались по мере возникновения необходимости покрытия денежных расходов. Такие непостоянные денежные отношения нельзя считать налогами.

Тогда, когда товарно-денежные отношения в обществе имеют достаточную степень развития, отношения по формированию госу­дарственной казны принимают исключительно денежную форму, превратились в постоянный и основной доход, можно утверждать, что налоги как экономические отношения сложились окончательно.

В XVII—ХX вв. термин «финансы» зачастую применялся для обозначения денежных ресурсов или денежных операций вообще. Налоги отождествлялись с денежными платежами (деньгами). Эти ошибочные суждения существуют и сейчас.

Действительно, налог как экономическое отношение предпо­лагает передачу определенной денежной суммы в бюджетный фонд, т. е. денежный платеж, но это только один из элементов налога.

Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения, поступающие в бюджеты в установленных законом размерах и в определенные сроки.

Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах разви­тых стран составляет 70-90 %.

В каждой налоговой системе помимо налогов существуют сбо­ры. В каждой налоговой системе помимо налогов существуют сбо­ры. В соответствии со ст. 8 НК РФ под сбором понимается обяза­тельный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, упла­та которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоги поступают только в бюджетный фонд, а сборы формируют целевые денежные фонды.

Основными налоговыми поступлениями и сборами, формиру­ющими бюджетный фонд, являются:

• налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, налоги с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет опера­ций с ценными бумагами и другими активами или продажи зем­ли;

• отчисления работодателей и работников в государственные со­циальные фонды — пенсионный, социального страхования, ме­дицинского страхования и др. Включение этих отчислений в схему обусловлено необходимостью получения консолидированных дан­ных в целом по всем государственным финансам, включающим доходы как бюджетов, так и внебюджетных фондов;

• налоги на собственность. В эту группу входят налоги на имуще­ство юридических и физических лиц, земельный налог, транс­портный налог;

• внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, сбор со сделок, совершае­мых на биржах;

• налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические опера­ции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины;

• прочие налоги, сборы и пошлины.

К наиболее значимым налоговым доходам можно отнести:

• налог на прибыль;

• налог на доходы физических лиц;

• косвенные налоги — налог на добавленную стоимость, акцизы.

В условиях стабильно развивающейся экономики величина до­ходов бюджета зависит от роста валового внутреннего продукта и налоговой нагрузки, определяемой установленными ставками на­логообложения.

С ростом валового внутреннего продукта величина налогов воз­растает даже при неизменном уровне налогообложения. Опыт раз­вития ряда стран показывает, что более богатые страны могут по­зволить себе также увеличение налоговой нагрузки без ущерба для стимулирования экономического развития.

Повышение налогообложения имеет свой предел в виде допусти­мого уровня налоговой нагрузки. Превышение приемлемого уровня налоговой нагрузки увеличивает в момент повышения налогов доходы ы бюджета, но одновременно снижает заинтересованность в расши­рении деятельности и ведет к укрытию доходов от налогообложения.

Повышение налогообложения ведет с течением времени к со­кращению выпуска продукции, так как уменьшает величину рас­полагаемых доходов и потребительских расходов. Снижение нало­гов увеличивает совокупные потребительские расходы и одновре­менно сбережения.

Система налоговых ставок и льгот должна:

• стимулировать воспроизводственные процессы — расшире­ние и обновление производства;

• способствовать созданию новых рабочих мест;

• способствовать планируемым структурным изменениям.

Рост производства и доходов предприятий и населения, в свою очередь, ведет к увеличению поступлений в бюджет.