2. Основные принципы налогообложения.

Принципы налогообложения были сформулированны Адамом Смитом. Они благодаря своей универсальности стали основой построения современных налоговых систем многих стран.

Основные принципы налогообложения:

1) равномерность или справедливость;

2) соразмерность;

3) определенность;

4) удобство налогового платежа;

5) экономичность;

6) стабильность;

7) динамичность.

1) Равномерность или справедливость означает всеобщность обложения граждан и юридических лиц, справедливое распределение тяжести между ними. Принцип равномерности должен быть реализован по горизонтали - равные доходы должны облагаться равными налогами и по вертикали - более высокие доходы должны облагаться более высокими налогами.

2) Соразмерность выражается в сочетании наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщиков последствий налогообложения. Этот принцип может быть назван принципом экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и бюджета. Оптимальным считается взимание налога до 30% от получаемого дохода.

3) Определенность – означает четкость и доступность налогового законодательства, т.ж. оповещение заранее граждан и предприятий о налогах, которые они должны платить, а также о времени, сумме и способе платежа.

4) Удобство налогового платежа означает предоставление налогоплательщику благоприятных условий платежа по времени и способу уплаты.

5) Экономичность означает сокращение издержек взимания налогов и их значительно меньшую величину по сравнению с размером налоговых поступлений.

6) Стабильность означает устойчивость налоговой системы в целом и основных ее элементов: основные принципы налогообложения, состав системы, ставки, что способствует созданию благоприятных условий для предпринимательской деятельности и привлечения иностранных инвесторов.

7) Динамичность означает внесение необходимых изменений в налоговую систему при изменении политической и экономической ситуации в стране и характера стоящих перед страной в данный момент социально-экономических задач.

Кроме перечисленных классических принципов со временем сложился комплекс требований к налоговой системе, как со стороны налогоплательщиков, так и государства.

1) Универсализация обложения. Означает единый подход к налогоплательщикам независимо от форм собственности и организационно правовых форм.

2) Однократность обложения налогом одного и того же объекта за определенный период.

3) Четкое разделение налогов по уровням государственного управления, т.е. каждый орган власти (федеральный, региональный или местный) должны быть наделены определенными правами в области введения и отмены налогов, установления ставок, льгот и т.д.

4) Принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов.

5) Оптимальность налоговых изъятий (до 30 %).

3. Налоговая политика и ее основные типы.

Налоговая политика является частью финансовой политики государства. Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а так же развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Проводя налоговую политику государство опирается на функции присущие налогам. Существует три типа налоговой политики:

I тип. Политика максимальных налогов, которая выражается в установлении высоких ставок налогов с целью увеличения налоговых поступлений в бюджет.

II тип. Политика разумных налогов. Она выражается в выведении из под налогообложения или снижении налоговых ставок для предпринимательства, что обеспечивает благоприятный климат для его развития. Однако эта политика сопровождается снижением налоговых поступлений и свертыванием социальных программ.

III тuп. Политика предусматривающая достаточно высокий уровень налогов, но при значительной социальной защите. При ней увеличение налоговых поступлений направляется на решение социальных задач.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия как:

1. субъекты налоговой политики;

2. принципы построения налоговой системы;

3. цели налоговой политики;

4. методы налоговой политики;

5. инструменты налоговой политики.

1) Субъекты – федерация, субъекты федерации и местное самоуправление (муниципалитет). Каждый субъект обладает налоговым суверенитетом в пределах их полномочий, установленных налоговым законодательством.

Проводя налоговую политику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.

2) Основные принципы построения налоговой системы:

1) Оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов.

2) Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессивности или преобладания пропорциональных ставок.

3) Дискретность или непрерывность налогообложения.

4) Широта применения налоговых льгот(вычетов), их характер и цели.

5) Степень единообразия налогообложения различных видов налогоплательщиков и различных видов доходов и т.д.

Принципы формирования налоговой системы на данном этапе развития обусловлены характером стоящих перед страной социально-экономических задач.

3) Цели налоговой политики формируются под воздействием экономической, политической и социальной ситуации в стране.

Важнейшими целями являются:

1. участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или завершение хозяйственной деятельности;

2. обеспечение потребности всех уровней власти в финансовых ресурсах;

3. осуществление государственной политики регулирования доходов различных слоев населения.

4) Методы осуществления налоговой политики.

1. Изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика.

2. Замена одних способов налогообложения другими.

3. Введение или замена налоговых льгот или вычетов.

4. Введение дифференцированной системы налоговых ставок.

5. Изменение сферы распространения тех или иных налогов.

5) Инструменты.

Государство налоговую политику осуществляет с помощью соответствующих инструментов:

– налоговых баз;

– налоговых ставок;

– льгот (вычетов) и т.д.