Налоги и налоговая политика.

1. Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики.

Экономическая сущность налогов была сформулирована Давидом Рикардо. Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение Правительства. Они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или доходов страны.

В первой части Налогового кодекса в 8 статье разграничены понятия налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им, на праве в собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Характерными чертами налогов является:

1. обязательность;

2. индивидуальная безвозмездность;

3. отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам;

4. направленность на финансирование деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными и иными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты сбора:

1. Обязательность;

2. совершение государственными и иными органами в интересах плательщика юридически значимых действий.

Отличия налогов и сборов:

1. частичная, как бы, возмездность сбора;

2. постоянная регулярность взимания налогов;

3. обязательность уплаты налогов возникает в любом случае у плательщика при наличии объекта налогообложения, а обязанность уплаты сборов возникает в результате свободного выбора плательщика.

Четкое определение понятий налогов и сборов и их разграничение имеет большое значение для адекватного регулирования порядка их взимания.

Всеобщим источником налоговых отчислений и иных платежей является валовой внутренний продукт (ВВП), который в масштабах страны равен стоимость произведенной за год продукции — стоимость прошлого овеществленного труда.

Сущность и внутреннее содержание налогов отражается через их функции.

Налоги выполняют следующие основные функции:

1) фискальная;

2) распределительная;

3) регулирующая;

4) контрольная;

5) поощрительная.

1) Через фискальную функцию реализуется главное предназначение налогов, т.е. формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а так же аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ.

Для характеристики реализации фискальной функции и тяжести налогового бремени служит показатель удельного веса налоговых поступлений в бюджеты различных уровней в ВВП. Благодаря этой функции создаются реальные условия для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. процесс перераспределения ВВП.

2) Суть распределительной функции состоит в том, что с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. С помощью этой же функции осуществляется перераспределение общественных доходов между различными категориями населения, т.е. передача средств в пользу слабых и незащищенных категорий граждан.

3) Регулирующая направлена в первую очередь на решение тех или иных задач налоговой политики государства. При рассмотрении регулирующей функции выделяется 3 подфункции:

– стимулирующая – направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов;

– дестимулируюшая - направлена на создание «препятствий» для развития тех или иных процессов;

– воспроизводственная - предназначена для аккумуляции средств на воспроизводство и восстановление использованных ресурсов.

4) Контрольная функция означает, что с одной стороны государство через налоги осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и за доходами и расходами граждан. С другой стороны, эта функция проявляется в контроле за действенностью, проводимой экономической политики государства, т.к. нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую систему.

5) Поощрительная функция реализуется через признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом. Эта функция помогает реализовать социальную политику государства.