Доля государства в доходах от добычи нефти в различных странах

	Доля государства, %	Среднее значение
Азия
Объединенные Арабские Эмираты – Абу-Даби (условия ОПЕК)	88-91	89,5
Индонезия	87-89	88,0
Малайзия	81-86	83,5
Китай	59-62	60,5
Африка
Нигерия	82-90	86,0
Ангола	82-88	85,0
Габон	75-80	77,5
Америка
Колумбия	63-70	66,5
США	47-58	52,5
Европа
Норвегия	82	82,0
Великобритания	33*	33,0*

* Для месторождений с добычей до 1 млн. т в год. В противном случае применяется специальный налог на нефтяные доходы, взимаемый с чистого дохода по ставке 75% после возмещения капитальных затрат (в этом случае доля государства в доходах превышает 80%).

Источник: Daniel Johnston & Co. Inc.

Относительная налоговая нагрузка на нефтяной сектор экономики может быть охарактеризована отношением доли сектора в суммарных государственных доходах к доле сектора в ВВП. Значения данного показателя для различных стран приведены в таблице 1.1.3.

Таблица 1.1.3

Относительная налоговая нагрузка в нефтяном секторе

экономики различных стран

	Налоговая нагрузка на добычу нефти
Россия	1,29
Венесуэла	2,11
Индонезия	3,48
Нигерия	3,64
Кувейт	1,96
Саудовская Аравия	2,11
ОАЭ	2,31

Источник: International Monetary Fund.

1.2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДОВ В КРУПНЕЙШИХ

НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ СТРАНАХ

В систематизированном виде структура налоговых систем ряда крупных нефтедобывающих стран (Индонезия, Нигерия, США, Великобритания, Норвегия, Канада, Китай, Казахстан) отражена в таблицах 1.2.1-1.2.9. Как показывает мировой опыт, существует большое разнообразие в том, как изымаются доходы от добычи нефти. Например, в США для этого применяются только два относительно простых налога: обычный роялти в размере 16,67% для офшорных месторождений и стандартный налог на прибыль корпораций. В то же время США, как известно, изымают значительную часть экономической ренты с разрабатываемых месторождений, когда эти два платежа сочетаются с конкурентными торгами за лицензии. Налоговые системы могут существенно различаться в пределах одной страны. Так, провинции Канады обладают правом собственности на минеральные ресурсы в пределах их границ и применяют свои собственные фискальные режимы при налогообложении добычи нефти и газа (таблица 1.2.7).

Некоторые страны применяют специальные рентные налоги на природные ресурсы. Ресурсный рентный налог был первоначально разработан в Австралии. Исчисление налога предусматривало весьма значительное увеличение произведенных затрат, невозмещенных в текущем году. Ряд других стран имеет сходные подходы, даже если они не называются ресурсными рентными налогами. Например, индонезийские контракты с разделом продукции (модель, используемая многими странами) предусматривают полное возмещение затрат инвестора без какой-либо индексации. Доля государства поступает только после полного возмещения производителю всех издержек. Фактически это эквивалентно ресурсному рентному налогу с постоянной ставкой. К группе ресурсных рентных налогов могут быть отнесены налог на доход нефтяных компаний в Великобритании и налог на добычу углеводородов в Норвегии.

Достаточно широкое распространение получили контракты на добычу нефти с разделом произведенной продукции, первый из которых был заключен в Индонезии в 1966 г. Произведенные затраты в таких контрактах компенсируются компании частью добытой на данном месторождении нефти, так называемой компенсационной нефтью. Доля компенсационной нефти в добыче оговаривается в контракте. В первых

Таблица 1.2.1