
- •Институт экономики переходного периода
- •Институт экономики переходного периода
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Налогообложение минерально-сырьевого сектора экономики: мировой опыт
- •1.1. Основные принципы и элементы налогообложения минерально-сырьевого сектора
- •Ресурсная рента
- •Условия и критерии контрактов с гибкими условиями
- •Доля государства в доходах от добычи нефти в различных странах
- •Индонезия
- •Нигерия
- •Сша, Аляска
- •Сша, Аляска
- •Великобритания
- •Норвегия
- •Казахстан
- •2. Налогообложение минерально-сырьевого
- •2.1. Анализ существующей системы налогообложения минерально-сырьевого сектора
- •Влияние существующей системы налогообложения и девальвации рубля на эффективность производства нефти, руб./т
- •Влияние падения мировых цен и девальвация рубля на эффективность экспорта нефти и налоговые изъятия в 1998 г., долл./т
- •Экспортные пошлины на нефть в 1992-2000 гг.
- •Налоговая нагрузка на добычу нефти, долл. На тонну
- •Источник: Топливно-энергетический независимый институт.
- •Технико-экономические показатели проектов “Сахалин-1”, “Сахалин-2” и Харьягинский за период 1996-2020 гг.
- •Расчетные поступления в государственный бюджет от реализации проектов
- •2.2. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов как инструмент изъятия сверхприбыли
- •Доля газа в добыче углеводородов крупнейшими нефтяными компаниями сша, Западной Европы и России (в пересчете на нефтяной эквивалент, %)
- •3. Основные направления реформирования
- •3.1. Платежи за пользование недрами (роялти)
- •Расчет средневзвешенной федеральной доли роялти (по условиям 1999 г.)
- •Расчет увеличения налоговой нагрузки на добычу нефти при переходе к рыночным ценам (по условиям 1999 г.)
- •3.2. Отчисления на воспроизводство минерально-
- •Расчет поступлений в государственный бюджет от ресурсных платежей при добыче нефти (по условиям 2001 г.)
- •Окончание таблицы 3.2.1
- •Расчет поступлений в государственный бюджет от ресурсных платежей при добыче нефти (по условиям 2001 г.)
- •Окончание таблицы 3.2.2
- •3.3. Акцизы и таможенные пошлины
- •Оценка ставки налога на добычу нефти при сохранении текущего уровня налоговых начислений
- •Показатели прибыли и рентабельности нефтяных компаний России, 1998 г.
- •Внутренние цены на нефть, нефтепродукты и природный газ в долларовом выражении (средние оптовые цены предприятий на конец года, долл./т)*
- •3.4. Налог на дополнительный доход от добычи
- •Ставки налога на дополнительный доход от добычи углеводородов
- •Ставки налога на дополнительный доход от добычи углеводородов
- •Ставки налога на дополнительный доход от добычи углеводородов
- •3.5. Специальные налоговые режимы
- •Институт экономики переходного периода в серии «Научные труды» вышли в свет (на русском языке) следующие работы:
Влияние существующей системы налогообложения и девальвации рубля на эффективность производства нефти, руб./т
|
1997 |
1998 (до девальвации) |
1998 (после девальвации) |
Цена на мировом рынке, долл./барр. |
17,00 |
12,50 |
12,50 |
Транспортные расходы |
138 |
138 |
153 |
Экспортная цена в точке добычи |
644 |
437 |
1216 |
Внутренняя цена в точке добычи |
405 |
385 |
360 |
Средняя цена в точке добычи (30% - экспорт, 70% - поставки на внутренний рынок) |
477 |
401 |
617 |
Эксплуатационные затраты (включая амортизацию) |
241 |
241 |
325 |
Расходы на выплату процентов |
15 |
15 |
34 |
Чистый доход |
221 |
145 |
258 |
|
|
|
|
Акциз |
55 |
55 |
55 |
Плата за пользование недрами (10%) |
42 |
35 |
56 |
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (10%) |
42 |
35 |
56 |
Возмещение отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (4%) |
17 |
14 |
22 |
Налог на пользователей автодорог (2%) |
8 |
7 |
11 |
Прочие налоги, не связанные с доходами |
25 |
25 |
25 |
Итого |
156 |
143 |
181 |
|
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
65 |
3 |
77 |
Налог на прибыль предприятий (35%) |
23 |
1 |
27 |
Прибыль после налогообложения |
42 |
2 |
50 |
|
|
|
|
Обслуживание долга: |
|
|
|
внешний долг |
41 |
41 |
99 |
внутренний долг |
5 |
5 |
5 |
Итого |
46 |
46 |
104 |
Амортизация |
60 |
60 |
60 |
Чистый поток наличности (до инвестиций) |
56 |
15 |
6 |
Налоговое изъятие, % от чистого дохода |
81 |
99 |
81 |
Источник: оценки Всемирного банка.
В условиях падения мировых цен весьма наглядно проявился регрессивный характер акциза. По нашим оценкам, при падении доли прибыли в цене экспортируемой нефти с 23,2% в декабре 1997 г. до 3,6% в июле 1998 г. удельный вес акциза в цене повысился с 8,5 до 13,2% (табл. 2.1.2, рис. 2.1.1). В результате девальвации рубля и обусловленного этим значительного увеличения разрыва между затратами на производство и выручкой от реализации продукции на внешнем рынке прибыльность экспорта резко возросла. По нашим оценкам, в сентябре 1998 г. чистая прибыль от экспорта нефти достигла 29,8 долл./т, а к концу года под влиянием падения мировых цен снизилась до 20,2 долл./т (т.е. составляла 34-40% от цены экспортируемой нефти). Величина же акциза в условиях девальвации сократилась как в абсолютном, так и в относительном выражении. Если в июле 1998 г. акциз составлял 8,8 долл./т, то в декабре 1998 г. – лишь 2,8 долл./т, или 4,7% цены экспорта. В этих условиях основным инструментом изъятия получаемой экспортерами сверхприбыли фактически стал налог на прибыль, который увеличился с 0,8 долл./т (1,2% от цены) в июле до 11-16 долл./т (18-21% от цены) в сентябре-декабре 1998 г.
Таблица 2.1.2