6.20 Дайте определение термина «свидетельства аудита», используемое в ст-те гост р исо 19011-2003 (5 баллов). Поясните содержание 5-и орг-ционных принципов аудита (15 баллов).

свидетельство аудита - записи, изложение фактов или другая информация, которая связана с критериями аудита и может быть проверена (т.е. это информация собранная и проверенная в ходе аудита).

Примечание. Свидетельство аудита могут быть качественными или количественными.

Значимыми характеристиками аудиторского доказательства являются его достоверность и достаточность. Доказательство считается достоверным, если оно вызывает доверие аудитора. Достаточность доказательства определяется его полнотой, что в большой мере зависит от объема собранной информации. Несоблюдение требований к доказательству обесценивает результат аудиторской проверки.

Свидетельство аудита оценивается с точки зрения критериев аудита. Результаты такого оценивания рассматриваются как наблюде­ние аудита.

Наблюдения аудита могут указывать либо на соответствие, либо на несоответствие критериям аудита, либо на возможность улуч­шения. При этом особого внимания аудитора заслуживают обнаруженные несоответствия.

Принципы аудита

Проведение аудита характеризуется использованием множества принципов. Они делают аудит рез-тивным и надежным инструментом при реализации политики и контроля мен-нта, предоставляя информацию, основываясь на которой орг-ция может улучшить свою деятельность. Приверженность этим принципам является непременным условием для вынесения надежных и достаточных заключений по рез-там аудита и для обеспечения того, что аудиторы, работая независимо друг от друга в аналогичных условиях, придут к аналогичным заключениям.

организационные принципы аудита:

1) Принцип единообразия означает, что аудит осуществляется в со-ответствии с процедурой, официально установленной руководством орга-низации с тем, чтобы обеспечить его объективность, сопоставимость и прослеживаемость. Использование в организации единых форм представ-ления результатов аудита облегчает анализ данных, полученных в ходе се-рии аудитов.

2) Принцип системности означает, что планирование и проведение аудитов по различным процессам системы менеджмента должны осущест-вляться с учетом их взаимосвязи.

3) Принцип документированности означает, что проведение каждого конкретного аудита строго документируется с тем, чтобы обеспечить объективность аудита, сохранность информации о фактическом состоянии объекта аудита, а также возможность дальнейшего анализа результатов аудита.

4) Принцип открытости означает, что каждый конкретный аудит планируется, и аудитируемое подразделение (должностное лицо) заранее уведомляется о времени проведения аудита с тем, чтобы исключить возможность уклонения персонала от предоставления требуемых данных или отсутствия сотрудников на рабочих местах в момент проверки.

5) Принцип регулярности означает, что аудиты проводятся с установленной периодичностью с тем, чтобы все процессы системы менеджмента и все подразделения организации были предметом постоянного анализа и оценивания со стороны руководства.