- •Тема 1: хозяйственные договора
- •Купли-продажи
- •1. Предмет договора
- •6. Порядок расчетов
- •7. Условия доставки
- •8. Ответственность сторон
- •9. Форс-мажорные обстоятельства
- •10. Срок действия договора
- •11. Заключительные положения
- •12. Приложение
- •Тема 2: бухгалтерский учет товаров и тары в оптовой торговле
- •Тема 3. Бухгалтерский учет товаров и тары в розничной торговле
- •Порядок отражения расходов на бытовые нужды работников
Порядок отражения расходов на бытовые нужды работников
Задача 3.3.
Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. За месяц приобретено и оприходовано на склад чая и кофе на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 1830 руб.). Все названные продукты переданы в комнату отдыха в том же месяце.
Методические указания: Согласно ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Перечень бытовых нужд ТК РФ не установлен, но может быть конкретизирован в коллективном договоре в числе обязательств работодателя (ст. 41 ТК РФ). Действия работодателя в пользу работников, производимые сверх обязательств, установленных коллективным договором, могут расцениваться как безвозмездное оказание работникам услуг или (как в данном случае) безвозмездная передача им товаров. То есть фактически работодатель совершает одностороннюю сделку, к которой применяются положения гл. 32 "Дарение" Гражданского кодекса РФ, поскольку это не противоречит одностороннему характеру и существу сделки (п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 572 ГК РФ).
К балансовому счету 68:
68-1 "Налог на добавленную стоимость";
68-2 "Налог на прибыль организаций".
Отразите в бухгалтерском учете торговой организации указанные операции.
Журнал хозяйственных операций (фрагмент):
№ |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
|
Приобретены чай и кофе для передачи коллективу работников офиса |
|
|
|
Отгрузочные документы поставщика |
|
|
Отражен НДС, предъявленный поставщиком продуктов |
|
|
|
Счет-фактура |
|
|
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком продуктов |
|
|
|
Счет-фактура |
|
|
Чай и кофе переданы в комнату отдыха |
|
|
|
Распоряжение руководителя, Накладная |
|
|
Начислен НДС по безвозмездной передаче чая и кофе |
|
|
|
Счет-фактура |
Задача 3.4.
По заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе офиса непригодна для питья, поэтому организация ежемесячно приобретает у производителя 836 л питьевой воды для обеспечения работников в офисе.
Вода приобретается в 19-литровых бутылях для кулера (44 штуки) по цене 247,8 руб. каждая, в том числе НДС 37,8 руб.
По условиям договора с производителем бутыли для кулера являются собственностью производителя и подлежат обязательному возврату. Во избежание порчи бутылей на каждую из них установлена залоговая стоимость, равная 150 руб. Оплата воды и залоговой стоимости происходит до поставки.
Методические указания: поскольку право собственности на бутыли не переходит к покупателю, то и сумма НДС производителем не исчисляется и не предъявляется покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Отразите в бухгалтерском учете торговой организации указанные операции.
Журнал хозяйственных операций (фрагмент)
№ |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Произведена предоплата производителю за воду |
|
|
|
|
|
Отражено приобретение питьевой воды |
|
|
|
|
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
|
|
|
|
|
Принята к вычету сумма НДС |
|
|
|
|
|
Отражено получение многооборотной тары, подлежащей возврату |
|
|
|
|
|
Стоимость питьевой воды отнесена на расходы (операция осуществляется по мере установки бутыли воды на кулер) |
|
|
|
После возврата многооборотной тары производителю |
||||
|
|
Отражен возврат бутылей |
|
|
|
|
|
Поступила на счет залоговая стоимость тары |
|
|
|
Затраты на создание демонстрационных образцов.
Задача 3.5.
Как отражаются в учете организации, осуществляющей розничную продажу товаров для дома (в том числе продажу мебели по образцам), затраты на создание демонстрационных образцов интерьеров? При создании интерьеров используются предметы мебели, а также другие предметы обстановки и оборудования, являющиеся для организации покупными товарами, предлагаемыми для продажи.
Для создания демонстрационного образца интерьера организация использовала покупные товары, общая покупная стоимость которых составила 100 000 руб. После смены экспозиции данные товары переданы в зал уцененных товаров и проданы за 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб. Учет товаров ведется организацией по покупным ценам.
Методические указания: В бухгалтерском учете товары, выставленные в качестве образцов, учитываются на счете 41 обособленно.
В данном случае в результате использования в качестве образцов товары частично теряют свой товарный вид, вследствие чего они передаются в зал уцененных товаров и подлежат продаже по сниженным ценам.
Согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.
В то же время снижение качества покупных товаров можно рассматривать как порчу этих товаров. По частично испорченным материальным ценностям сумма определившихся потерь отражается по дебету счета 94 и кредиту счета 41.
При порче запасов, которые могут быть проданы с уценкой, последние одновременно приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи. Таким образом, уцененные товары приходуются по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 94 по цене их возможной реализации (без учета НДС).
По балансовому счету 41 открыты следующие субсчета:
41-с "Товары на складе";
41-о "Товары, используемые в качестве образцов";
41-у "Уцененные товары в торговом зале".
Отразите в бухгалтерском учете торговой организации указанные операции.
Журнал хозяйственных операций (фрагмент)
№ |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Приняты к учету приобретенные товары |
|
|
|
|
|
Отражена передача товаров для использования в качестве образцов |
|
|
|
|
|
Отражено списание стоимости образцов, подлежащих уценке |
|
|
|
|
|
Образцы приняты к учету в качестве уцененных товаров (по возможной цене их продажи, без НДС) |
|
|
|
|
|
Отражены потери от порчи товаров, использованных в качестве образцов |
|
|
|
|
|
Отражена продажа уцененных образцов |
|
|
|
|
|
Списана стоимость проданных уцененных образцов |
|
|
|
|
|
Начислен НДС |
|
|
|
Задача 3.6.
Организация розничной торговли передала из торгового зала товары продажной стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб., на оформление внешней витрины магазина. Отразите в учете организации розничной торговли списание товара, полностью потерявшего товарный вид в результате экспонирования во внешней витрине магазина, если учет товаров ведется по продажным ценам. Сумма наценки, приходящейся на списываемый товар, составляет 3000 руб.
Методические указания:
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" использование организацией товаров для оформления внешней витрины является рекламой продаваемых товаров. Таким образом, в момент передачи товара для оформления витрины магазина в учете организации производится запись по субсчетам счета 41, например по кредиту субсчета 41-2 "Товары в розничной торговле" и дебету субсчета 41-5 "Товары, используемые для оформления витрины".
В данном случае в результате экспонирования в витрине товар полностью утратил товарный вид, вследствие чего он подлежит списанию. Суммы недостач и порчи запасов списываются в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" со счетов учета запасов по их фактической себестоимости (Инструкция по применению Плана счетов).
В данном случае товары учитываются по продажным ценам, то есть с учетом торговой наценки, которая отражается на счете 42. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам, списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.
Отразите в бухгалтерском учете торговой организации указанные операции.
Журнал хозяйственных операций (фрагмент)
№ |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Товар передан для оформления витрины |
|
|
|
|
|
Списана стоимость товара, полностью потерявшего свои первоначальные качества в результате экспонирования в витрине |
|
|
|
|
|
СТОРНО Торговая наценка, приходящаяся на потерявший вид товар |
|
|
|
|
|
Стоимость испорченного товара отражена в составе расходов на рекламу |
|
|
|
Определение себестоимости реализованных товаров
(товары учитываются по продажным ценам)
Предприятия розничной торговли могут учитывать товары по продажным ценам. Это означает, что при оприходовании поступивших товаров они сразу учитывают их по ценам, по которым будут продавать. В бухгалтерском учете для этого используют балансовый счет 42 «Торговая наценка. При продаже такого товара он должен быть списан с бухгалтерского учета также по продажной цене.
Задача 3.7.
Розничный магазин уплачивает единый налог на вмененный доход и, следовательно, не является плательщиком НДС. Магазин приобрел для продажи товар стоимостью 23600 рублей. В том числе НДС - 3600 рублей. Торговая наценка магазина составляет 3000 рублей.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Магазин приобрел для продажи товар, в т.ч. НДС- 18% |
|
|
|
|
|
Отражена торговая наценка |
|
|
|
|
|
Реализован товар по розничной цене |
|
|
|
|
|
Списан проданный товар по учетной цене |
|
|
|
|
|
Списана торговая наценка |
|
|
|
|
|
Определен финансовый результат от продажи товара |
|
|
|
Задача 3.8.
Магазин является плательщиком НДС. Магазин приобрел для продажи товар стоимостью 23600 рублей. В том числе НДС - 3600 рублей. Торговая наценка магазина составляет 6600 рублей.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Магазин приобрел для продажи товар |
|
|
|
|
|
НДС- 18% |
|
|
|
|
|
Отражена торговая наценка |
|
|
|
|
|
Реализован товар по розничной цене |
|
|
|
|
|
Списан проданный товар по учетной цене |
|
|
|
|
|
Списана торговая наценка |
|
|
|
|
|
Исчислен НДС с реализации |
|
|
|
|
|
Определен финансовый результат от продажи товара |
|
|
|
Торговая наценка, которую мы сторнировали, по-другому называется «реализованное наложение» или «реализованная торговая наценка», то есть торговая наценка по реализованному товару. Мы рассмотрели очень простой пример. На практике списывать реализованное наложение по каждому номенклатурному номеру проданного товара возможно только в организациях с количественно-суммовым учетом и с соответствующим уровнем автоматизации. В розничных торговых организациях с большим ассортиментом товаров по окончании каждого месяца определяют размер реализованного наложения в целом по розничному объекту (по каждому магазину, павильону и т.д.) с применением специального расчета (например, по среднему проценту).
Реализация скоропортящегося товара
Задача 3.9.
Организация торговли приобрела для перепродажи партию свежесрезанных тюльпанов стоимостью 85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. По условиям договора право собственности на товар переходит к организации после его фактической оплаты. В связи с ограниченным сроком реализации тюльпанов организация до оплаты товара поставщику продала приобретенную партию мелкооптовым покупателям за 108 000 руб., в том числе НДС 16 475 руб. Отразите указанные операции в учете организации.
Методические указания: Сумму НДС организация вправе принять к вычету при соблюдении условий, установленных ст. 171,ст. 172 Налогового кодекса РФ, то есть на дату принятия товара на забалансовый учет.
Статья 491 ГК РФ не исключает возможность отчуждения такого товара в случаях, когда это предусмотрено законом, договором купли-продажи, или вытекает из назначения и свойств товара (например, ограниченного срока, в течение которого он пригоден для реализации).
В этом случае поступившая партия товара учитывается на счете 41 "Товары" (на отдельно открытом субсчете "Подлежащие реализации товары, право собственности на которые не перешло от поставщиков") по фактической себестоимости, которой в рассматриваемой ситуации признается сумма, подлежащая уплате поставщику (без учета НДС) (Инструкция по применению Плана счетов; п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).
Отразите в бухгалтерском учете организации операции, связанные с реализацией скоропортящегося товара.
Журнал хозяйственных операций (фрагмент):
№ |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Принят на забалансовый учет товар, поступивший от поставщика |
|
|
|
|
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
|
|
|
|
|
Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком |
|
|
|
|
|
Списан с забалансового учета товар, в отношении которого принято решение о продаже |
|
|
|
|
|
Стоимость товара, в отношении которого принято решение о продаже, отражена на балансе организации |
|
|
|
|
|
Отражена выручка от продажи товара |
|
|
|
|
|
Списана себестоимость проданного товара |
|
|
|
|
|
Начислен НДС |
|
|
|
|
|
Получена оплата от покупателей |
|
|
|
|
|
Произведена оплата поставщику |
|
|
|
|
|
Определен фин. результат |
|
|
|
Порядок отражения недостач и порчи товаров,
выявленных при приемке товаров.
Задача 3.10.
ООО «Хризантема», осуществляющая оптовую торговлю строительными материалами приобрела в марте текущего года у организации-изготовителя для перепродажи стекло на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС - 18 000 рублей. Доставка товара осуществлена силами сторонней организации, осуществляющей перевозки грузов автомобильным транспортом. За услуги доставки транспортная организация выставила ООО «Хризантема» счет на сумму 3 540 рублей, в том числе НДС - 540 рублей.
При приемке товара от перевозчика был обнаружен бой стекла на сумму 708 рублей, в том числе НДС - 108 рублей.
Нормы потерь оконного стекла при транспортировке автомобильным транспортом утверждены Приказом Минторга СССР от 27 ноября 1991 года N 95 «Об утверждении норм потерь (боя) строительных материалов при их транспортировании автотранспортом, хранении и реализации», в соответствии с которыми норма составляет 0,6% от суммы поступившей и проверенной партии товара.
В условиях примера сумма боя стекла, выявленного при приемке, составляет 118 000 рублей х 0,6% = 708 рублей, то есть недостача стекла не превышает норматив.
Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» операции, связанные с выявленными при приемке товаров недостачами.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Принято к учету стекло за минусом боя |
|
|
|
|
|
Отражен в качестве недостачи бой стекла |
|
|
|
|
|
Отражен НДС, предъявленный к оплате организацией - изготовителем |
|
|
|
|
|
Отнесена в состав расходов на продажу недостача по полученному стеклу, поскольку бой стекла не превышает допустимые нормы |
|
|
|
|
|
Принят к вычету НДС, в том числе по недостаче в пределах норм |
|
|
|
|
|
Отражены расходы на доставку товаров |
|
|
|
|
|
Учтен НДС, предъявленный перевозчику |
|
|
|
|
|
Принят к вычету НДС по услугам транспортной организации |
|
|
|
|
|
Погашена задолженность перед организацией-изготовителем |
|
|
|
|
|
Оплачено перевозчику |
|
|
|
Задача 3.11.
ООО «Хризантема» приобрела в марте текущего года у организации-изготовителя 10 тонн комбикормов на сумму 59 000 рублей, в том числе НДС - 9 000 рублей. Доставка товара осуществлена сторонней организацией, осуществляющей перевозки грузов автомобильным транспортом. За услуги доставки транспортная организация выставила ООО «Хризантема» счет на сумму 3 540 рублей, в том числе НДС - 540 рублей.
При приемке товара от перевозчика была обнаружена недостача комбикорма в размере 300 кг.
Нормы естественной убыли комбикормов при перевозке установлены Приказом Минсельхоза Российской Федерации N 569, Минтранса Российской Федерации N 164 от 19 ноября 2007 года. Согласно указанному документу норма естественной убыли комбикорма при перевозке его автомобильным транспортом в осенне-зимний период составляет 0,16% от массы перевозимого груза.
Следовательно, в рассматриваемом примере недостача комбикорма в пределах норм естественной убыли составляет 10 000 кг х 0,16% = 16 кг. Фактическая же недостача комбикорма составила 300 кг, что на 284 кг превышает норму.
Рассчитаем сумму недостачи товара в пределах норм естественной убыли:
(59 000 - 9 000) / 10 000 х 16 кг = 80 рублей.
Теперь необходимо определить сумму претензии, которую торговая организация должна выставить транспортной организации.
Сумма недостачи сверх норм естественной убыли составляет:
(59 000 - 9 000) / 10 000 х 284 кг =1 420 рублей.
Определим долю транспортных расходов, приходящихся на недостающие товары:
(59 000 - 9 000) / 10 000 х 284 кг х (3 540 - 540) / (59 000 - 9 000) = 85,2 рубля.
Определим сумму НДС, в части недостающих товаров:
(9 000 + 540) / 10 000 х 284 кг = 270,94 рубля.
Тогда сумма претензии, выставляемая перевозчику, составит:
1 420 рублей + 85,2 рубля + 270,94 рубля = 1 776,14 рубля.
Перевозчик согласился с суммой претензии, и торговая организация оплатила задолженность транспортной организации за минусом претензионной суммы.
Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» операции, связанные с выявленными при приемке товаров недостачами.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Принят на учет товар, фактически поступивший от поставщика |
|
|
|
|
|
Отражена недостача в пределах норм естественной убыли |
|
|
|
|
|
Сумма недостачи в пределах норм учтена в составе расходов на продажу |
|
|
|
|
|
Учтена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком комбикормов |
|
|
|
|
|
Принят к вычету НДС по поступившему товару |
|
|
|
|
|
Перечислено поставщику за комбикорм |
|
|
|
|
|
Сумма транспортных расходов включена в фактическую себестоимость товаров |
|
|
|
|
|
Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате перевозчиком |
|
|
|
|
|
Предъявлена претензия автотранспортной организации |
|
|
|
|
|
Претензия признана транспортной организацией |
|
|
|
|
|
Перечислено транспортной организации за минусом суммы претензии |
|
|
|
|
|
Принят к вычету НДС по транспортным услугам |
|
|
|
Задача 3.12.
Организация розничной торговли в мае 20__ г. приобрела 600 кг рыбы (не деликатесной) холодного копчения. Доставка товара до склада организации произведена собственным транспортом. При приемке товара (рыбы) была выявлена его недостача в размере 1 кг. Виновное лицо отсутствует.
Договорная стоимость приобретенной рыбы 42 000 руб. (в том числе НДС -10% - 3818 руб.). Затраты на доставку товара до склада организации составили 700 руб. Расстояние транспортировки - 60 км. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу; товары учитываются по покупной стоимости.
Методические указания: нормы естественной убыли продовольственных товаров при транспортировании автомобильным и гужевым транспортом приведены в Приложении N 10 к Письму Минторга РСФСР от 21.05.1987 N 085. В отношении рыбы холодного копчения норма естественной убыли при транспортировании автомобильным транспортом на расстояние от 50,1 до 100 км составляет 0,05%.
Отразите в бухгалтерском учете организации розничной торговли операции, связанные с выявленными при приемке товаров недостачами.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
№ п/п |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Оприходован товар |
|
|
|
|
|
Отражена недостача товара |
|
|
|
|
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
|
|
|
|
|
Приняты к вычету суммы НДС по оприходованному товару и недостаче в пределах норм естественной убыли |
|
|
|
|
|
Сумма НДС в части, относящейся к недостаче сверх норм естественной, убыли включена в состав потерь |
|
|
|
|
|
Отражены затраты по доставке товара |
|
|
|
|
|
Списаны затраты по доставке товара в части, приходящейся на недостачу сверх норм естественной убыли |
|
|
|
|
|
Стоимость товара в пределах норм естественной убыли признана в составе расходов на продажу |
|
|
|
|
|
Сумма потерь учтена в составе прочих расходов |
|
|
|
|
|
Оплачено поставщику за товар |
|
|
|
Нормы естественной убыли при перевозке товаров
Нормы естественной убыли при транспортировке установлены в зависимости от километража, веса груза, вида транспорта, времени года и других факторов. Естественная убыль при транспортировке образуется вследствие усушки, раструски, распыла, раскрошки и утечки товаров.
В нормы естественной убыли не включаются потери, образующиеся вследствие порчи товаров, повреждения тары, а также разница между фактической массой тары и массой по трафарету (завес тары), товаров при транспортировке относится в расходы получателя товаров (покупателя).
Задача 3.13.
В декабре оптовая торговая организация (продавец) отгрузила розничной торговой организации (покупателю) мороженную рыбу (треску) 2 тонны по 118 руб. За 1 кг, в том числе НДС 18 %. Себестоимость отгруженного товара составляет 180000 руб.
Доставку товара осуществляла транспортная организация. Расстояние транспортировки составило 300 км. Расходы по доставке товара по условиям договора несет поставщик. Стоимость перевозки составила 2360 руб., в т.ч. 360 руб.
При приемке товара обнаружилась недостача в размере 6 кг, всего на сумму 236 руб., в т.ч. стоимость товара 200 руб., сумма НДС - 36 руб.
Согласно нормам, доведенным письмом Минторга РСФСР от 21.05.87 г. № 085, норма естественной убыли при условиях перевозки, принятых в данной задаче составляет 0,23%.
Величину потерь вследствие естественной убыли определяют по формуле:
Е = Т х Н : 100,
где Т - стоимость (масса) перевезенного товара;
Н - норма естественной убыли в %.
Расчет размера естественной убыли и потерь
|
По весу, кг |
По стоимости, руб. |
Размер естественной убыли |
|
|
Потери сверх норм |
|
|
Потери рыбы в пределах норм естественной убыли торговая организация-покупатель списала в расходы на продажу. На стоимость (с учетом НДС) недостачи товара сверх норм покупатель направил претензию поставщику. Поставщик в свою очередь предъявил претензию на сумму недостачи перевозчику (транспортной организации). Перевозчик признал претензию и произвел расчет с отправителем товара (оптовой организацией).
Задание: отразите, как в бухгалтерском учете сторон отражается данная хозяйственная операция у поставщика товара, покупателя и транспортной организации.
Поставщик товара (оптовая организация):
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Отгружена рыба покупателю |
|
|
|
|
|
Списана себестоимость (стоимость в учетных ценах) отгруженной рыбы |
|
|
|
|
|
Начислен НДС со стоимости отгруженной рыбы |
|
|
|
|
|
Транспортные расходы, предъявленные перевозчиком, отнесены в расходы на продажу |
|
|
|
|
|
Отражен НДС, предъявленный транспортной организацией |
|
|
|
|
|
Оплачены услуги перевозчика (в т.ч. НДС) |
|
|
|
|
|
Отражен налоговый вычет НДС по оплаченным услугам, стоимость которых включена в расходы на продажу |
|
|
|
|
|
Признана претензия покупателя |
|
|
|
|
|
Покупатель оплатил стоимость полученного товара за минусом недостачи сверх норм |
|
|
|
|
|
Предъявлена претензия перевозчику |
|
|
|
|
|
Перевозчик признал претензию и перечислил денежные средства на расчетный счет отправителя |
|
|
|
2. Покупатель товара (розничная организация):
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Оприходована рыба за минусом потерь (недостачи) |
|
|
|
|
|
Отражены потери (недостача) в пределах норм естественной убыли |
|
|
|
|
|
Списаны в расходы потери в пределах норм естественной убыли |
|
|
|
|
|
Отражен НДС, предъявленный поставщиком на сумму фактически поступившего товара и потерь в пределах норм |
|
|
|
|
|
Произведена оплата фактически поступившего товара поставщику |
|
|
|
3. Перевозчик (транспортная организация)
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Отражена выручка от оказания услуг перевозки грузов |
|
|
|
|
|
Начислен НДС со стоимости услуг |
|
|
|
|
|
Получена оплата за оказанные услуги перевозки от грузоотправителя (оптовой организации) |
|
|
|
|
|
Признана претензия отправителя груза |
|
|
|
|
|
Перечислена сумма претензии грузоотправителю |
|
|
|
Порча ценностей
Задача 3.12.
Грузчик Иванов в результате неосторожных действий разбил стеклянную витрину в магазине. Стеклянная витрина принята к учету в качестве основного средства. С грузчиком не заключен договор о материальной ответственности в отношении основных средств организации. Распоряжение руководителя о взыскании с грузчика Иванова материального ущерба доведено до него в течение 1-го месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного Ивановым ущерба.
Первоначальная стоимость витрины составляет 20 000 рублей. Сумма начисленного износа по витрине на дату порчи составляет 8 000 рублей. Таким образом, сумма причиненного ущерба в балансовой оценке составила 12 000 руб. (20000-8000).
Средний заработок грузчика составляет 5 000 рублей в месяц. Руководитель организации принял решение удержать с Иванова причиненный ущерб только в размере среднемесячного заработка (5000 рублей), а остальную сумму ущерба (7000 рублей) списать во внереализационные расходы.
Взыскать эту часть причиненного ущерба (7000 рублей) можно в следующем порядке:
принудительно по решению суда;
добровольно по соглашению работника и работодателя, оформленному письменно с указанием конкретных сроков и суммы платежей.
Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер удержаний не может превышать 20% при каждой выплате заработной платы.
Задание: отразить в бухгалтерском учете организации соответствующие записи:
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
Списана с учета разбитая витрина по акту унифицированной формы № ОС-4: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма причиненного ущерба отнесена на виновного работника в пределах среднего заработка |
|
|
|
|
|
Сумма причиненного ущерба сверх среднего заработка виновного работника отнесена во внереализационные расходы по решению руководителя организации |
|
|
|
|
|
Начислена заработная плата виновному работнику за месяц |
|
|
|
|
|
Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы |
|
|
|
|
|
Удержана сумма ущерба при выплате заработной платы |
|
|
|
Ежемесячно из заработной платы грузчика Иванова будет удерживаться не более 20% заработка, причитающегося ему к выплате за истекший месяц. Эти удержания будут производиться до полного погашения задолженности Иванова.
Переоценка товаров.
Задача 3.13.
В магазине имеются остатки жидкого мыла:
«Лесное» - розничная цена 40 руб., в т.ч. цена поставщика 30 руб., торговая надбавка 10 руб.;
«Ландыш» - розничная цена 30 руб., в т.ч. цена поставщика 22 руб., торговая надбавка 8 руб.
До окончания срока реализации указанного товара осталось 5 недель. Поэтому руководитель магазина принял решение об уценке указанного товара, о чем был издан приказ.
ООО «Лилия» Приказ № 214 от 16 июня 20__ г. В связи с окончанием срока реализации ПРИКАЗЫВАЮ:
председателя комиссии - зам. директора Алексеева И.И., членов комиссии: товароведа Дмитриевой Т.И.; бухгалтера Ивановой М.С.
Директор Петров Петров С.Б. |
По результатам комиссия составила инвентаризационную опись-акт переоценки товара.
ООО «Лилия» «УТВЕРЖДАЮ» «19» июня 20__ г. Директор Петров Петров С.Б. Инвентаризационная опись-акт № 18 переоценки товаров от «17» июня 20__ г. Комиссия в составе: председатель - зам. директора Алексеев И. И, члены комиссии – товаровед Дмитриева Т.И., бухгалтер Иванова М.С.
на основании приказа № 214 от «16» июня 20__ г. произвела переоценку товара по розничным ценам:
Предатель
комиссии:
зам. директора
Алексеев
Алексеева И.И.,
Члены комиссии:
товаровед
Дмитриева
Дмитриева Т.И.,
бухгалтер
Иванова
Иванова М.С.
Материально
ответственные лица:
Зав. отделом
Прудина
Прудина О.П.
Продавец
Косинова
Косинова Г.П.
Наименование товара
Единица
измерения
Кол-во
Стоимость товара
Разница
до переоценки
после переоценки
цена
сумма
цена
сумма
уценка (-)
дооценка (+)
Ж/мыло - «Лесное»
шт.
120
40-00
4800-00
25-00
3000-00
1800-00
-
Ж/мыло - «Ландыш»
шт.
80
30-00
2400-00
25-00
2000-00
400-00
-
Итого
-
7200-00
-
5000-00
2200-00
-
После утверждения описи-акта составлен новый реестр цен и изготовлены новые ценники на жидкое мыло - «Лесное» и «Ландыш». С 19 июня эти товары продаются по новым розничным ценам. После утверждения инвентаризационная опись-акт поступила в бухгалтерию. На основании этого документа произведены соответствующие бухгалтерские записи. Обобщим полученные данные в таблице.
Сумма уценки
Заполните журнал хозяйственных операций соответствующими проводками: Вариант 1. Магазин ведет учет товаров по продажным ценам.
Вариант 2. Магазин ведет учет товаров по покупным ценам.
Задача 3.14. Задание:
В связи с ростом цен директор магазина принял pешение о дооценке стиральных машин «Ардо» в количестве 20 шт. и «LG» - 40 шт. Стоимость стиральной машины «Ардо» составляла до переоценки – 8000 руб., после - 8300 руб. за единицу. Стоимость стиральной машины «LG» составляла до переоценки – 10000 руб., после - 10500 руб. за единицу. По результатам переоценки составлена опись-акт переоценки товаров.
Если магазин ведет учет товаров по покупным ценам, то факт дооценки товаров бухгалтерскими проводками не отражается. Если учет товаров ведется по продажным ценам, то на основании описи-акта необходимо сделать проводку: Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Расчет торговой наценка Задача 3.15. Организация торгует в розницу продуктами питания и ежедневно по договору поставки получает молоко в количестве 100 пакетов по цене 27,50 руб., в том числе НДС - 2,50 руб. По молочной продукции величина торговой наценки, используемой, составляет 20%. Организация использует общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. Рабочим Планом счетов организации предусмотрено, что к балансовому счету 42 "Торговая наценка" открыты следующие субсчета: - 42-1 "Торговая наценка с цены поставщика товара"; - 42-2 "НДС с продажной цены товара в составе торговой наценки". Отразите в бухгалтерском учете организации операции по начислению суммы торговой наценки. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Определите
Расчет торговой наценки по среднему проценту Задача 3.16. Задание:
1. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за март 20__ г.
2. Расчет реализованной торговой наценки за март 200__г.
Возврат денег розничным покупателям Задача 3.17. 7 апреля текущего года покупатель приобрел в розничном магазине куртку стоимостью 14 000 рублей. Куртка не подошла по размеру и через 10 дней после покупки покупатель обратился в магазин с просьбой об обмене приобретенного костюма на костюм соответствующего размера. На день обращения у продавца в продаже не оказалось в продаже аналогичного товара подходящего размера, в силу чего покупатель попросил вернуть ему стоимость покупки. Розничная торговая фирма является плательщиком ЕНВД, бухгалтерский учет товаров ведется розничным продавцом по покупным ценам. Фактическая себестоимость проданного костюма составляет 9 200 рублей. Отразите в бухгалтерском учете организации операции по возврату денежных средств покупателю. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Обмен товаров в розничной торговле Задача 3.18. Розничный покупатель приобрел для ремонта квартиры межкомнатные двери стоимостью 35 400 рублей (в том числе НДС 5 400 руб.). Приобретенные двери не подошли покупателю по цвету, в силу чего он обратился в магазин с просьбой об обмене товара на аналогичные двери другого цвета. Учет товара ведется розничным продавцом по продажным ценам. Торговая наценка по данному товару составляет 6 000 рублей. Продажная цена товара на дату обмена и торговая наценка остаются на том уровне. Розничный продавец находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС. Отразите в бухгалтерском учете организации-продавца операции по обмену дверей.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Задача 3.19. Изменим условия предыдущей задачи и предположим, что на дату обмена продажная цена дверей выросла на 300 рублей и составила 35 754 рублей (в том числе НДС 5 454 руб.), а размер торговой наценки остался прежним. Отразите в бухгалтерском учете организации-продавца операции по обмену дверей.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Задача 3.20. Розничный покупатель приобрел смеситель для ванной комнаты стоимостью 5 900 рублей, который не подошел по размерам, в силу чего покупатель обратился в магазин с просьбой об обмене товара. По согласию сторон розничный продавец обменял возвращенный смеситель на смеситель нужного размера, стоимость которого составляет 6 136 рублей. Учет товара ведется розничным продавцом по продажным ценам. Торговая наценка по первоначально проданному смесителю составляла 1 500 рублей, а по второму - 2 000 рублей. Розничный продавец находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС. Отразите в бухгалтерском учете организации-продавца операции по обмену товара. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Тесты
5. Естественная убыль товаров списывается: 1. По фактическим размерам, но не выше установленных норм. 2. В пределах установленных норм, но не более суммы недостачи, выявленной при инвентаризации. 3. В зависимости от решения руководителя.
6. Выявленную фактическую недостачу в пределах норм естественной убыли списывают: 1. После утверждения результатов инвентаризации в том месяце, в котором она проводилась. 2. После утверждения результатов инвентаризации, первого числа месяца, следующего за ее проведением. 3. Ежемесячно после проведения расчетов равными долями в течение отчетного года.
7. Отражено списание товаров у фирмы – комиссионера: 1. кредит счета 41 «Товары» 2. кредит счета 004 «Товары, принятые на комиссию» 3. кредит счета 45 «Товары отгруженные».
8. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается: 1. Дебет счета 42 «Торговая наценка» - Кредит счета 41 «Товары». 2. Сторно по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 42 «Торговая наценка». 3. Дебет счета 42 «Торговая наценка» - Кредит счета 90 «Продажи».
9. Товары, принятые на реализацию по договору комиссии, учитываются на счете: 1. 41 «Товары». 2. 002 «Товары, принятые на ответственное хранение» 3. 004 «Товары, принятые на комиссию» 4. В зависимости от учетной политики организации.
10. В розничной торговле поступившие товары учитываются: 1. По покупным ценам. 2. По продажным ценам. 3. В оценке, принятой в учетной политике.
Тема 4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРОВ, ПРОДУКТОВ И ТАРЫ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ Задача 4.1. Задание:
1. Составьте заборный лист № 11 от 25.01. г. на отпуск изделий кухни столовой в магазин № 4 «Продовольственные товары»:
Заборный лист оформите соответствующими подписями. 2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, проставив корреспонденцию счетов и недостающие суммы (НДС рассчитывается из расчета 18%); Журнал хозяйственных операций
3.1. Составьте калькуляционную карточку № 39 на изготовление гуляша мясного 10.01. г. Номер рецептуры 308/1.
Гарнир-картофель по калькуляционной карточке № 30. Кроме того, в блюдо включены специи на сумму 10 руб. и соль на сумму 1 руб. Выход в готовом виде - 75 г. на одно блюдо
3.2. Составьте калькуляционную карточку № 30 на изготовление пюре картофельного 10.01. г. Номер рецептуры 81/2.
Кроме того, в блюдо включена соль на 0,5 руб. Выход в готовом виде - 100 г. на одно блюдо.
Тесты
2.На предприятиях общественного питания издержки обращения и затраты сырья учитывают на счете.
3.На предприятиях общественного питания зав. производством составляет отчет о движении продуктов и тары на кухне:
4.Списание сырья, израсходованного на приготовление реализованной продукции:
5.При возврате нереализованной продукции собственного изготовления из буфета на кухню делают запись:
6. Суммы НДС к зачету не принимаются, если товары приобретены: 1. За наличный расчет на предприятиях розничной торговли. 2. У населения. 3. За наличный расчет у юридического лица.
Тема 5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРОВ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Задача 5.1. Задание:
Исходные данные. Сальдо по синтетическим счетам предприятия розничной торговли на 01.03. 20__ г.
Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия за март 200_ г.
Тесты
1.Фактические затраты по содержанию собственного транспорта на предприятиях торговли учитываются на счете:
2. Продажа продукции за наличный расчет отражается бухгалтерской записью:
3. Расходы на продажу в конце месяца списываются в:
4. Финансовый результат от продаж выявляется
5. У торговых организаций валовой доход выявляется на счете: 1. 44 «Расходы на продажу» 2. 90 «Продажи» 3. 99 «Прибыли и убытки» 4. 42 «Торговая наценка»
6. Транспортные расходы распределяются между остатком товаров и реализованными товарами пропорционально их: 1. Весу. 2. Стоимости. 3. Количеству.
7. Транспортные расходы, оплаченные поставщиком за счет покупателя, покупатель относит на расходы на продажу (счет 44), если: 1. Это предусмотрено условиями договора. 2. Они выделены отдельной стройкой в счетах на оплату товаров. 3. Это предусмотрено условиями договора и они выделены отдельной строкой в счетах на оплату товаров.
8. Расходы на продажу, приходящиеся на реализованные товары, списываются с кредита счета 44 в дебет счета: 1. 90 «Продажи». 2. 91 «Прочие доходы и расходы» 3. 41 «Товары» 4. 99 «Прибыли и убытки»
9. Сумма издержек обращения (расходов на продажу), приходящаяся на остаток товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения: 1. Без учета переходящего остатка издержек обращения на начало месяца. 2. С учетом переходящего остатка издержек обращения на начало месяца.
10. Некомпенсируемые потери товаров, возникшие в результате стихийных бедствий, списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета: 1. 90 «Продажи» 2. 99 «Прибыли и убытки» 3. 42 «Торговая наценка» 4. 91 «Прочие доходы и расходы»
Тема 6. ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ТОРГОВЛИ Зачет встречных требований в торговле Задача 6.1. Торговая организация ООО «Хризантема» по договору купли-продажи в октябре 20__ года отгрузила организации ООО «Эмбер» товары на сумму 354 000 рублей, в том числе НДС - 54 000 рублей. В свою очередь организация ООО «Эмбер» оказала в 4 квартале 20__ года организации ООО «Хризантема» услуги по аренде складских помещений на сумму 354 000 рублей, в том числе НДС - 54 000 рублей. Обязательства по оплате товаров и услуг аренды были исполнены сторонами в феврале следующего года. Стороны провели акт сверки расчетов, после чего был произведен зачет встречных требований.
Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» операции, связанные с проведением взаимозачета.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Отразите в бухгалтерском учете ООО «Эмбер» операции, связанные с проведением взаимозачета. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Расходы по товарному кредиту Задача 6.2. ООО «СМУ - 21» обратилась к ОАО «ЖБИ-3» с просьбой о предоставлении товарного кредита в виде 100 куб. м. бетона сроком на пять месяцев. 30 апреля текущего года ОАО «ЖБИ-3» (кредитор) передала ООО «СМУ - 21» (заемщик) 100 куб. м. бетона по цене 3 540 рублей за куб. м. (в том числе НДС - 540 рублей). Согласно договору ООО «СМУ - 21» обязуется вернуть бетон 31 июля в размере 105 куб. м., в том числе 100 куб. м. - в счет погашения товарного кредита, 5 куб. м. - в качестве платы за предоставленный кредит (то есть 19,84 % годовых). Процентное выражение натуральной платы за товарный кредит определяется так: (5/100 x (365 дн. / 92 дн). x 100%), где 92 - срок пользования товарным кредитом в днях. Для возврата кредита и уплаты процентов по нему ООО «СМУ - 21» приобрела 105 куб. м. бетона по цене 3776 рублей за тонну (в том числе НДС - 576 рублей). Цена бетона (без учета НДС), полученного по договору товарного кредита, - 3 000 рублей, купленного у поставщика, - 3 200 рублей. За весь срок действия договора проценты по товарному кредиту составят 17 702,72 рубля (19,84 % / 365 / 100 % х 354 000 рублей х 153 дн), в том числе: - за май - 5 965,04 рубля (17 702,72 рубля / 92 дн. x 31 дн.); - за июнь - 5 772,64 рубля (17 702,72 рубля / 92 дн. x 30 дн.); - за июль - 5 965,04 рубля (17 702,72 рубля / 92 дн. x 31 дн.). В бухгалтерском учете ООО «СМУ - 21» (заемщика) данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом: Отразите в бухгалтерском учете «СМУ - 21» операции, связанные с товарным кредитом. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Получение доходов по коммерческому кредиту Задача 6.3. ООО «Хризантема» по договору купли-продажи реализовала организации ООО «Эмбер» партию товара общей стоимостью 590 000 рублей, в том числе НДС - 90 000 рублей, себестоимость которого составляет 450 000 рублей. Договором предусмотрено, что покупатель обязан оплатить товар не позднее чем через 30 дней с момента отгрузки товара. За каждый день пользования кредитом покупатель уплачивает проценты в размере 0,05% от общей стоимости товара. Товар оплачен покупателем через 15 дней после отгрузки продавцом. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции, связанные с получением доходов по коммерческому кредиту. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Скидка товара при поставке. Задача 6.4. Продавец ООО «Хризантема» и покупатель ООО «Эмбер» заключили договор купли-продажи товара, цена которого за единицу составляет 5 000 рублей без НДС. Себестоимость единицы товара составляет 4 000 рублей. Договором купли-продажи, заключенным между продавцом и покупателем, предусмотрено, что при покупке товара в количестве, превышающем 100 единиц, покупателю предоставляется скидка 10%. Так как покупатель приобретает по договору 150 единиц товара, то продавец осуществляет отгрузку исходя из цены товара с учетом предоставляемой скидки, равной 5 000 - (5 000 * 10/100) = 4 500 рублей за единицу. Стоимость сделки на продажу 150 единиц товара составила 796 500 рублей, в том числе НДС - 121 500 рублей. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции по продаже товара с учетом предоставленной скидки. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Отразите в бухгалтерском учете ООО «Эмбер» данные операции по приобретению товара с учетом предоставленной скидки. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Предоставление скидки товаров после даты поставки. Задача 6.5. Условиями договора купли-продажи организации оптовой торговли ООО «Хризантема» с организацией ООО «Эмбер» предусмотрено, что при достижении покупателем суммарного объема закупок на сумму 500 000 рублей цена на приобретенный товар снижается на 10%, начиная с первой приобретенной партии товара. В июне текущего года ООО «Хризантема» продает ООО «Эмбер» партию товара в количестве - 100 штук. Цена за одну единицу составляет 3 360 рублей, в том числе НДС - 180 рублей. Себестоимость одной единицы товара составляет 2 500 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции по продаже товара с учетом предоставленной скидки. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
В августе ООО «Эмбер» приобретает у ООО «Хризантема» партию другого вида товаров в количестве 50 штук по цене за единицу 7 080 рублей, в том числе НДС - 1 080 рублей. Так как в августе у покупателя выполняются договорные условия о предоставлении скидки, то ООО «Хризантема» предоставляет ООО «Эмбер» скидку с цены товара в размере 10%. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции по продаже товара с учетом предоставленной скидки. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Отражение скидки в бухгалтерском учете покупателя. Задача 6.6. ООО «Эмбер» в 1 квартале текущего года несколько раз приобретала товар у организации ООО «Хризантема». Так как общая стоимость товара, приобретенного организацией ООО «Эмбер» составила 708 000 рублей, в том числе НДС - 108 000 рублей, то организация ООО «Хризантема» решила предоставить ООО «Эмбер» скидку на весь приобретенный в 1 квартале товар в размере 5%, о чем уведомила покупателя соответствующей справкой. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Эмбер» данные операции по приобретению товара с учетом скидки, полученной от продавца. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Бухгалтерский учет некачественного товара, выявленного при приемке товара. Задача 6.7. Торговая ООО «Хризантема» заключила с заводом изготовителем договор купли-продажи на приобретение партии стиральных машин в количестве 20 штук. Цена одной стиральной машины составляет 11 800 рублей, в том числе НДС - 1 800 рублей, договором предусмотрена 100% предоплата товара. Товар был доставлен на склад покупателя транспортом поставщика. При приемке товара ООО «Хризантема» обнаружила неисправность двигателей в пяти стиральных машинах, о чем был составлен акт с проставлением отметки на товаросопроводительных документах. На основании акта была выставлена претензия производителю, в которой ООО «Хризантема» отказалась от приемки 5 стиральных машин и потребовала вернуть деньги за некачественный товар. Некачественные стиральные машины были помещены организацией на ответственное хранение, а затем возвращены заводу. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Бухгалтерский учет некачественного товара, выявленного после продажи торговой организацией покупателю. Задача 6.8. В январе ООО «Хризантема» заключила с заводом изготовителем договор купли-продажи на приобретение партии стиральных машин в количестве 20 штук. Цена одной стиральной машины составляет 11 800 рублей, в том числе НДС - 1 800 рублей. В феврале 10 стиральных машин были проданы покупателю, который в апреле обнаружил брак в 1 стиральной машине и вернул её в торговую организацию. Цена продажи одной машины составляет 17 700 рублей, в том числе НДС - 2 700 рублей. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Возврат товаров, расторжение договоров и НДС Задача 6.9. Организация ООО «Хризантема» приобрела в апреле 20__ года у фирмы ООО «Эмбер» 200 единиц товара стоимостью 236 000 рублей, в том числе НДС - 36 000 руб. Товар оплачен покупателем на следующий день после отгрузки товара. В июне 20__ года ООО «Хризантема» приняла решение о прекращении торговой деятельности и обратилась с просьбой к фирме ООО «Эмбер» о возврате 50 единиц не проданного товара. Поставщик согласился принять товар по той же цене и возвратил деньги покупателю после возврата товара. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Отразите в бухгалтерском учете ООО «Эмбер» данные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Задача 6.10. ООО «Хризантема» приобрела в январе 20__ года у ООО «Эмбер» 200 единиц товара стоимостью 236 000 рублей, в том числе НДС - 36 000 руб. Товар оплачен покупателем на следующий день после отгрузки товара. В налоговой декларации за 1 квартал 20__ года ООО «Хризантема» был задекларирован вычет по приобретенному товару. В мае 20__ года ООО «Хризантема» выявила, что качество 10 единиц товара не соответствует условиям договора, выставила претензию продавцу и потребовала от поставщика принятия бракованных товаров. Поставщик принял некачественные товары и вернул ООО «Хризантема» денежные средства в мае 20__ года. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» данные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Отразите в бухгалтерском учете ООО «Эмбер» данные операции. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Задача 6.11. Организация ООО «Хризантема» продает бытовую технику, гарантийный срок на которую, установленный изготовителем, составляет 2 года. С целью увеличения объема продаж на некоторые виды товаров продавец решил установить дополнительный гарантийный срок (1 год). На основе своих данных организация-продавец определила, что расходы на гарантийный ремонт товаров в дополнительный год гарантийного срока обычно не превышают 5% от стоимости проданных товаров. В первом квартале 20__ года продавец реализовал товаров с дополнительным гарантийным сроком на сумму 29 000 000 рублей, в том числе в январе - 10 000 000 рублей, в феврале - 11 000 000 рублей, в марте - 8 000 000 рублей. Фактические расходы на ремонт гарантийных товаров появились в марте и составили 450 000 рублей. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Хризантема» операции, связанные с резервированием сумм на гарантийный ремонт и их использованием. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
Порядок отражения расходов на дегустацию. Задача 6.12. Организация осуществляет розничную продажу продуктов питания. С целью увеличения спроса на товары посетителям магазина предлагается провести бесплатную дегустацию гастрономических товаров (колбасных изделий). Как учитываются затраты на приобретение товаров, использованных при проведении дегустации, и суммы НДС, уплаченные поставщику этих товаров? Цена приобретения товаров, используемых при проведении дегустации, составила 10 000 руб. (без НДС) и не превышает 1% выручки от продажи товаров за отчетный период (без НДС). При приобретении товаров, используемых при проведении дегустации, поставщику уплачен НДС в сумме 1800 руб. Методические указания: проведение организацией розничной торговли бесплатной дегустации товаров с целью увеличения спроса на них следует рассматривать как рекламу продаваемых организацией товаров (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"). Расходы на рекламу товаров признаются расходами по обычным видам деятельности (в составе коммерческих расходов) (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99). Стоимость товаров, переданных на дегустацию рационально учитывать на счете 41 обособленно. Например, открыть следующие аналитические счета к балансовому счету 41: 41-с "Товары на складе"; 41-р "Товары, переданные для использования в рекламных целях" Стоимость товаров, использованных при проведении дегустации, списывается со счета 41 в дебет счета 44 "Расходы на продажу". Отразите в бухгалтерском учете торговой организации операции, связанные с затратами на приобретение товаров, использованных при проведении дегустации. Журнал хозяйственных операций (фрагмент):
Тесты
1. При взыскании с недостачи с виновных лиц стоимость недостающих или похищенных товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, сумма разницы относится в кредит счета: 1. 91 «Прочие доходы и расходы». 2. 98 «Доходы будущих периодов» 3. 42 «Торговая наценка» 4. 90 «Продажи» 5. 99 «Прибыли и убытки»
2. На предприятиях торговли при выявлении недостачи товаров, по которым имеется задолженность поставщикам, сумма НДС, ранее отнесенная в дебет счета 19: 1. Подлежит отнесению в дебет счета 68 после оплаты поставщику. 2. Подлежит отнесению в дебет счета 94. 3. Подлежит отнесению в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
3. Передача подарочных карт в качестве подарка сотрудникам отражается записью:
4. На предприятиях розничной торговли товары могут учитываться на счете 41 «Товары» по: 1. Продажной стоимости без НДС. 2. Продажной стоимости с НДС. 3. Покупной стоимости без НДС. 4. Покупной стоимости с НДС.
5.Какими бухгалтерскими записями отражаются безвозмездно полученные товары
6. Во взыскании недостачи товаров на складе с виновного лица отказано судом вследствие необоснованного иска. Списание недостачи будет отражено:
7.Товары, поступившие в торговую организацию по договору купли-продажи, отражаются по дебету счета
Основная литература:
Дополнительная литература:
Автор Дедова Татьяна Владимировна Рецензент к.э.н. Гальчина О.Н.
Отпечатано на множительной технике экономического факультета Воронежского государственного университета
Заказ № 635 от 19 апреля 2012 г. Тираж 25 экз.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||