Тема 3. Бухгалтерский учет товаров и тары в розничной торговле

Лицензирование торговой деятельности

Задача 3.1.

Торговая организация в апреле 20__ года получила лицензию на розничную продажу определенного вида товаров сроком на 5 лет. При получении лицензии аптека уплатила государственную пошлину. Учетной политикой аптеки предусмотрено, что списание расходов на лицензию производится равными долями в течение всего срока ее действия.

Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	Оплачена госпошлина за получение лицензии
	Учтены расходы на получение лицензии в расходах текущего периода
	Списана часть стоимости лицензии на издержки (ежемесячно с апреля 20__ года до полного списания)

Приобретение торговой организацией нематериальных активов.

Задача 3.2.

Организация заключила с автором (физическим лицом) авторский договор о приобретении исключительных прав на программу для ЭВМ на срок 50 лет за 300 000 руб. с целью дальнейшей их перепродажи сторонней фирме. В следующем месяце приобретенные исключительные права реализованы сторонней фирме за 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб.

Методические указания: Выплачиваемое физическому лицу вознаграждение облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (ст. 209 НК РФ). Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения возлагается на организацию - источник выплаты, выступающую в роли налогового агента (ст. 226 НК РФ). Удержание НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (ст. 226 НК РФ).

На основании ст. 221 НК РФ автор программы имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов. В данном случае исходим из условия, что автором не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы на создание программы, и вычет производится в размере 20% от суммы полученного дохода. Соответственно, НДФЛ, подлежащий удержанию, составит 31 200 руб. ((300 000 руб. - 300 000 руб. * 20%) * 13%).

Отразите в бухгалтерском учете торговой организации операции, связанные с выявленными при приемке товаров недостачами.

Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

№	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	Сумма авторского вознаграждения формирует фактическую себестоимость товаров
	Начислен ЕСН
	Удержан НДФЛ с суммы авторского вознаграждения
	Сумма вознаграждения выплачена автору
На дату реализации имущественных прав
	Признана выручка от реализации исключительных прав на программу для ЭВМ
	Начислен НДС с выручки от реализации исключительных прав
	Списаны расходы, связанные с приобретением исключительных прав
	Определен фин. результат