Тема 5. Экономические основы функционирования страховых компаний

*5.1 Доходы страховщика

Классификация доходов страховой компании:

К доходам, не связанным со страхованием относятся:

1. Доходы от реализации или сдачи имущества в аренду

2. Доходы от прочей, не запрещенной законом деятельности

3. Доходы от долевого участия в других организациях

4. Дивиденды по ценным бумагам, принадлежащим страховым компаниям

*5.2 Расходы страховщика

Классификация расходов страховой компании:

В нереализационные потери и убытки включают: уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.д.

Расходы на ведение дела включают: расходы на оплату труда, комиссионные вознаграждения страховым агентам и брокерам, оплату проезда страховых агентов по участку работы, оплату труда экспертов по оценке риска, действительной стоимости объекта страхования, размера ущерба за медицинское освидетельствование застрахованных лиц, расходы на изготовление бланков, документов по страхованию

*5.3 Прибыль страховщика. Показатели устойчивости и рентабельности страховых операций

Разница между доходами и расходами страховой деятельности представляет собой балансовую прибыль. Ее следует отличать от тарифной прибыли, под которой понимается прибыль, закладываемая под цену страхования в виде норматива.

Существует ряд относительных показателей, характеризующих финансовую устойчивость страховщика:

1. Коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда

- сумма доходов за тарифный период 5-10 лет;

- сумма средств запасных фондов на конец тарифного периода;

- сумма расходов за тарифный период

2. Коэффициент Коньшина Ф.В.

­- средняя тарифная ставка по страховому портфелю

N – количество застрахованных объектов

Чем меньше величина К, тем меньше вероятность превышения расходов над доходами.

Прибыльность страховой деятельности характеризуют показатели рентабельности:

1. Уровень рентабельности

- балансовая прибыль за отчетный период

D – доход за отчетный период

2. Уровень доходности страховых премий

- сумма поступлений за отчетный период страховых взносов

*5.4 Страховой тариф

Страховой тариф – цена единицы страховой услуги и применятся для определения величины страхового взноса

От правильности расчета тарифа зависит надежность страховой защиты. Если тариф занижен, то средств страхового фонда может не хватить для всех выплат. Если он завышен то теряется конкурентоспособность страховщика.

Поэтому при разработке страхового тарифа необходимо учитывать следующее:

1. Он должен обеспечить эквивалентность взаимоотношений страхователей и страховщиков за тарифный период ( )

2. Тариф должен, с одной стороны соответствовать уровню платежеспособности широкого круга страхователей, а с другой – обеспечить формирование всех необходимых фондов и резервов, а также прибыль страховщику

3. Тариф должен учитывать динамику ставок по банковским депозитам и кредитам, т.к. из-за высокой цены страхования может оказаться выгоднее осуществить самострахование, взяв кредит в банке или накапливая средства на сберегательном вкладе

4. Тариф должен быть стабилен в течении длительного времени

5. Тариф должен быть гибким т.е. учитывать индивидуальные особенности объекта страхования

*5.5 Брутто-ставка, нетто-ставка и нагрузка

Тарифная ставка, определяющая страховой взнос называется брутто-ставкой. Она состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

Нетто-ставка может составлять до 90% брутто-ставки и являться источником формирования страхового фонда. Если по договору, объект страхуется от нескольких рисков, то производится суммирование этих нетто-ставок по каждому из этих рисков. В рисковых видах страхования нетто-ставка напрямую связана с вероятностью наступления страхового события.

Фактические размеры ущерба часто превышают ту теоретическую среднюю величину, которая закладывается в страховые тарифы при их расчете. Поэтому в нетто-ставку по рисковым видам страхования включается рисковая надбавка для покрытия таких превышений.

Нагрузка используется для финансирования деятельности страховщика и покрывает его расходы на ведение дела и проведение предупредительных мероприятий, а также включает прибыль страховых компаний.

Предупредительные мероприятия призваны уменьшить вероятность наступления и размеры последствий страхового случая.

В зависимости от вида страхования, нагрузка составляет 9 – 40% брутто-ставки. Структуру брутто-ставки по рисковым видам страхования можно представить в виде:

- основная часть нетто-ставки

- рисковая надбавка

- нетто-ставка

- нагрузка

- расходы на ведение дела

- расходы на предупредительные мероприятия

- тарифная прибыль (прибыль от страховой деятельности)

- брутто-ставка

В связи с введением в действие правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, модель брутто ставки приобретает следующий вид:

РНП – часть тарифа, предназначенная для формирования резерва необработанной премии

РЗУ – часть тарифа для формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков

РПНУ – часть тарифа для формирования резерва произошедших, но заявленных убытках

ОР – обязательные резервы (нормативная сумма убытков)

СР – часть тарифа для формирования стабилизационного резерва

ИР – часть тарифа для формирования иных резервов

ДР – дополнительные резервы (резервы на случай увеличения убытков)

В бухгалтерском учете при выявлении финансового результата, доходы относятся к тому периоду, в котором они заработаны. Расходы также учитываются только в том отчетном периоде, в котором они возникли.

Рассмотрим связь между заработанными и незаработанными страховыми премиями:

По 1-му договору заработанная премия 2007 года будет соответствовать периоду с 01.11.07 до 31.12.07. Премия, приходящаяся на период с 01.01.08 по 30.10.08 является незаработанной.

По 2-му договору относительно 2008 года вся полученная премия будет заработанной.

По 3-му договору в 2008 году заработанной будет премия с 01.03.08 по 31.12.08, а незаработанной с 01.01.09 по 28.02.09

Создание резерва незаработанной премии является обязательной.

Эти средства используются для страховых выплат в течении срока действия договора, входящего за пределы отчетного периода.

*5.6 Страховые резервы

Для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики образуют из полученных страховых взносов страховые резервы по каждому виду страхования. Следует различать понятия страховые резервы и страховой фонд.

Страховой фонд – сумма страховых взносов уплаченных страхователями в течении определенного периода

Страховые резервы – средства, зарезервированные для будущих отложенных выплат

Величина страховых резервов образует размер невыполненных страховщиком обязательств на конкретную дату.

Страховые резервы представляют собой временно-свободные денежные ресурсы, которые не являются доходами страховщика.

Состав резерва, формируемых страховыми компаниями:

В силу существенных различий в методах расчета страховых тарифов, в порядке уплаты премий и компенсации страхового ущерба резервы при страховании жизни и резервы при иных видах страхования формируются разными способами.

*5.7 Резервы по страхованию жизни

Эти резервы еще называют математическими вследствие математической базы их расчета.

Математические резервы предназначены для страховых выплат в случаях:

1. Дожития застрахованного до определенного возраста

2. Смерти застрахованного

3. Наступления срока выплаты пенсии (ренты аннуитета)

Аннуитет – равные друг другу денежные платежи, выплачиваемые через определенные промежутки времени

Договоры страхования жизни обычно заключаются на длительные сроки поэтому большую его часть резервов страховщики инвестируют и получают дополнительный доход.

Величина резервов по видам страхования определяется по формуле:

Р – размер резерва на отчетную дату;

Р_Н – размер резерва на начало отчетного периода

П₀ – страховая нетто-премия, полученная за отчетный период

В – сумма выплат за отчетный период

i – годовая норма доходности (в %) использованная при расчете тарифной ставки

*5.8 Резервы по видам страхования иных, чем страхование жизни

1. Резерв незаработанной премии предназначен для будущих выплат.

Один из способов расчета резерва состоит в исчислении незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договору на отчетную дату

НП_i – незаработанная премия по i-тому договору

Т_Бi – базовая премия по i-товому договору: брутто-премия, поступившая в отчетном периоде за вычетом фактически выплаченного комиссионного вознаграждения и суммы, направленной в резерв предупредительных мероприятий

n_i – срок действия i-того договора (в днях)

m_i – число дней с момента вступления i-того договора в действие до отчетной даты

2. Резерв заявленных, но не урегулированных убытков образуется для обязательств, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном или предшествующем периодах, о фактах наступления которых страховщику было заявлено. Речь идет о договорах, неисполненных на отчетную дату

3. Резерв произошедших, но незаявленных убытков. Данный резерв предназначен для выполнения обязательств, возникших по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде, о фактах наступления которых не было заявлено на отчетную дату

В плане счетов бухгалтерского учета резервы 2 и 3 называются резервами убытков. Формирование резерва убытков, а также резерва незаработанной премии является обязательным.

4. Стабилизационный резерв связан с возможным увеличением будущих выплат в случае превышения убытков над их средним значением

5. Резерв предупредительных мероприятий относится также к числу обязательных резервов. За счет средств этого резерва возможно финансирование:

- строительства и реконструкции пожарного депо диагностических станций по проверке технического состояния транспортных средств;

- проведение мероприятий по совершенствованию противопожарной и охранной сигнализации;

- проведение мероприятий по совершенствованию оборудования, очистительных сооружений и фильтров на предприятиях с вредными выбросами

*5.9 Размещение (инвестирование) страховых резервов

Инвестирование страховых резервов регулируется «Правилами размещения страховщиками страховых резервов». В основе инвестирования лежат принципы диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

В соответствии с правилами страховые резервы могут быть размещены в:

1. Государственные ценные бумаги

2. Ценные бумаги, выпускаемые субъектами РФ

3. Векселя банков

4. Акции (кроме акций страховщиков), облигации, жилищные сертификаты

5. Банковские вклады (депозиты)

6. Доли в уставном капитале

7. Недвижимое имущество

8. Денежная наличность

9. Денежные средства в т.ч. в валюту на счетах банков

10. Слитки золота и серебра и др.

Запрещается использование средств страховых резервов для:

1. Приобретения акций товарных и фондовых бирж

2. Вложения в интеллектуальную собственность

3. Оплаты труда

4. Выплаты налогов

5. Выплаты штрафов

6. Выдачи займов, ссуд за исключением случаев, предусмотренных правилами

В целях реализации принципа диверсификации правила устанавливают в процентах от примерной величины резервов предельные доли (квоты) вложений в разделенные виды активов

Показатели надежности вложений в различные активы

№	Виды активов	Степень надежности
1	Государственные ценные бумаги	0,575
2	Средства, находящиеся на расчетном счете	0,675
3	Квартиры	0,663
4	Ценные бумаги	0,6
5	Недвижимость	0,588
6	Банковские депозиты	0,55
7	Валютные ценности	0,525
8	Ценные бумаги, выпускаемые субъектами РФ	0,5
9	Право собственности на долю в уставном капитале	0,125
10	Ссуды, выдаваемые страхователям	0,0001

Соответствие инвестиционной деятельности правилам определяется с помощью норматива:

Н_с – норматив соответствия;

В_i – фактическая сумма вложений в i-тый вид активов;

Н_i – степень надежности вложений в i-тый вид актива;

Р – общая сумма страховых резервов

Расчет норматива соответствия осуществляется по страхованию жизни и отдельно по иным видам страхования.

Минимальные и рекомендуемые величины норматива соответствия инвестиционной деятельности:

	Минимальная величина	Рекомендуемая величина
По страховым резервам страхования жизни	0,51	0,68
По страховым резервам иным, чем страхование жизни	0,49	0,64

*5.10 Страховая статистика

К основным показателям страховой деятельности относится:

N – число объектов страхования;

е – число страховых событий;

m – число пострадавших застрахованных объектов;

- сумма собранных страховых платежей;

- сумма выплат;

- страховая сумма по всем застрахованным объектам;

- страховая сумма по всем пострадавшим объектам

Перечисленные величины используются при определении расчетных показателей страховой статистики:

1. Частота страховых событий

2. Опустошительность страхового события или коэффициент кумуляции риска

3. Полнота уничтожения пострадавших объектов или коэффициент убыточности

4. Средняя страховая сумма на один объект страхования

5. Средняя страховая сумма на один пострадавший объект

6. Тяжесть риска

7. Тяжесть ущерба или коэффициент тяжести ущерба (показывает величину уничтожения страховой стоимости)

, где

8. Частота ущерба

, где Р – вероятность наступления страхового случая

9. Убыточность страховой суммы

На уровень убыточности страховой суммы оказывают влияние два показателя:

- вероятность наступления страхового случая (р)

- коэффициент тяжести ущерба (К_ТУ)

10. Норма убыточности (отражает уровень финансовой стабильности данного вида страхования)

Периодически осуществляя анализ страховой статистики страховщик выявляет факторы, влияющие на его работу и принимает меры по повышению рентабельности страховых операций.