Метод системы уравнений

X = 56000+0.15Y

Y = 34000+0.1X

X -0.15Y = 56000

-0.1X+Y = 34000

5 X-0.75Y = 280000

-0.1X+Y = 34000

5(56000+0.15Y)-0.75Y=280000

280000+0.75Y-0.75Y=280000

0

-0.1(56000+0.15Y)+Y = 34000

-5600-0.15Y+Y = 34000

0.85Y = 39600

Y = 46588

	Произодственные подразделения			Всего
	Цех резки	Цех обработки	Цех прессования
Накладные расходы, у.е.	154 482	64316	58452	277250
Распр-е затрат тех/обс. (56000)	20% 11200	45% 25200	25% 14000	50400
Распр-е затрат транс/учас. (46588)	55% 25623.4	10% 4659	20% 9317.6	39600
Распределение НР	191305.4	94175	81769.6	367250

3.6.

1) Компания "Алла" определяет нормативные ставки накладных расходов на базе времени отработанного основными производственными рабочими. В начале года компания сделала предварительный расчет, согласно которому производственные накладные расходы за год будут равны 120 000 у.е. И общее количество часов работы основных производственных рабочих составит 80 000. Фактические производственные накладные расходы за год составили 125 000 у.е., а фактическое общее количество часов работы основных производственных рабочих было равно 84 000. Производственные накладные расходы будут в этом случае:

Ответ:d) чрезмерно распределены на 1 000 у.е.

Факт: 125 000 минус распределено: 120 000/80 000 (сметная ставка) х 84 000 (фактический объем). 125000-126000=-1000

2) Компания "Элит" применяет автоматизированный процесс производства картонных ко робок. Ожидаемый объем производства в месяц составляет 40 000 единиц продукции. Необходимые затраты на основные материалы составляют 0,30 у.е. На единицу продукции. Производственные накладные расходы составляют 24 000 у.е. В месяц. Производственные накладные расходы распределятся на основе затрат на материалы. Какова сумма производственных накладных расходов, включаемая в себестоимость продукции?

Ответ:c ) 0,60 у.е. На единицу продукции

24 000 у.е. / 40 000 ед. Или ставка ПНР = 24 000 / (40 000 х 0,3) = 2,0 у.е. На 1 у.е. Мате­риалов (а не на единицу продукции!), далее умножаем 2 у.е. За 1 у.е. Материалов х 0,3 у.е. Материалов за единицу = 0,6.

3) Какой из ниже перечисленных методов распределения накладных расходов применим только тогда, когда производят лишь один вид продукции:

Ответ: b)Метод единиц выпуска продукции;

4) Компания использует норму возмещения накладных расходов на базе времени отработанного станками. Сметные заводские накладные расходы на 2002 г. Составили 28 800 у.е., но фактические накладные расходы составили 32 600 у.е. В течении 2002г. Компания распределила 26 400 у.е. Заводских накладных расходов на 44 000 часов фактически отработанного станками времени. Каков сметный уровень времени отработанного станками, ч?

Ответ: c) 48 000

26 400 / 44 000 = 0,6 (сметная ставка), 28 800 / 0,6 = 48 000.

5) Компания «Вымпел» имеет 5 отделов сбыта, затраты по которым за год составили 500 000 у.е. Из них 70 000 у.е. Относятся к постоянным затратам. Компания установила, что количество отделов сбыта и размер затрат за прошлый год можно использовать как базу для прогнозирования будущих затрат на год. Каковы будут затраты на следующий год, если компания «Вымпел» планирует управлять 7-ю отделами сбыта?

Ответ: b) 672 000 у.е.

(500 000 - 70 000) / 5 = 86 000

86 000 х 7 + 70 000 = 672 000

Задание 3.10. Распределение транспортных затрат.

Джоан Эрнст, студентка выпускного курса университета в Сан-Франциско, получила приглашение посетить офис возможного работодателя в Нью-Йорке. Несколько дней спустя, она получила приглашение от возможного работодателя в Чикаго. Она решила скомбинировать эти визиты, поехав сначала в Нью-Йорк, затем оттуда в Чикаго, и потом обратно в Сан-Франциско.

Эрнст получила предложения об устройстве на работу от обоих работодателей. После возвращение, она решила принять предложение о работе в Чикаго. В данное время она ломает голову над тем, как ей распределить ее транспортные затраты на совершенную поездку между двумя работодателями, которые обещали возместить все релевантные расходы. Она собрала данные по регулярным безостановочным перелетам (цены на билеты):

Сан-Франциско - Нью-Йорк 1 400 у.е.

Сан-Франциско - Чикаго 1 100 у.е.

Эрнст заплатила 1 800 у.е. за ее кольцевой перелет (Сан-Франциско — Нью-Йорк, Нью-Йорк — Чикаго, Чикаго -Сан-Франциско). В дополнение к тому, она заплатила 30 у.е. за лимузин, доставивший ее от ее дома в аэропорт в Сан-Франциско и еще 30 у.е. за лимузин от аэропорта Сан-Франциско до ее дома по возвращении.

Требуется:

1. Как должна Эрнст распределить цену билета в 1 800 у.е. между работодателями в Нью-Йорке и Чикаго? Покажите суммы, которые бы Вы распределили и приведите причины для такого распределения.

1. Повторите пункт 1. для затрат на лимузины в 60 у.е.

Решение:

1400/1100=1,27

1,27x+x=1800

2,27x=1800

x=793

Нью-Йорк = 1,27*793=1007

Чикаго=793

1,27x+x=60

2,27x=60

x=26

Нью-Йорк = 1,27*26=34

Чикаго=26

Задание 3.11. Распределение центральных корпоративных расходов по подразделениям.

Дасти Родз, корпоративный контроллер компании «Нефть Ричфилда», должен подготовить презентацию четырех подразделений компании для высшего руководства корпорации. Вот названия этих подразделений: «Нефте-Газ, Первичный» (разведка, добыча и перевозка нефти и газа) «Нефте-Газ, Вторичный» (переработка нефти, реализация газа и нефтепродуктов) «Химические Продукты» «Добыча Меди»

Согласно существующей системе учета, затраты, возникающие в штаб-квартире корпорации, собираются в единую группу затрат и затем распределяются по подразделениям на основании фактических доходов. Центральные корпоративные затраты за последний год составили(тыс. у.е.):

Процентные расходы по кредитам 2 000 000 у.е.

Зарплата служащих корпорации 100 000

Затраты на бухучет и контроль 100 000

Общие маркетинговые 100 000

Юридические услуги 100 000

Исследования и разработки 200 000

Общественные отношения 208 000

Управление кадрами 192 000

3 000 000

Расходы на общественные отношения включают зарплату сотрудников отдела по связям с общественностью, расходы на лоббирование интересов корпорации в законодательных органах и значительные пожертвования, которые «Нефть Ричфилда» делала в многочисленные фонды милосердия и некоммерческие организации.

Суммарные данные (в млн. у.е.) по четырем подразделениям корпорации за прошедший год выглядят следующим образом:

	Нефте-Газ Первичный	Нефте-Газ Вторичный	Химические Продукты	Добыча Меди	Всего
Доходы	7000	16000	4000	3000	30000
Операционные расходы	3000	15000	3800	3200	25000
Операционная прибыль	4000	1000	200	(200)	5000
Материальные активы	14000	6000	3000	2000	25000
Число рабочих,чел	9000	12000	6000	3000	30000

Высшее руководство каждого подразделения имеет долю в сумме премиальных (бонусов), начисляемых по значению прибыли подразделения. Прибыль подразделения определяется как операционная прибыль подразделения минус распределенные центральные корпоративные затраты.

Родз собирается предложить изменения в методе распределения центральных корпоративных расходов. Он предпочитает собирать эти расходы в четыре отдельных группы:

• Группа затрат № 1: - процентный расход по кредитам и обязательствам. Распределяется на основании материальных активов, используемых подразделением.

• Группа затрат № 2: - зарплата корпоративных работников, бухучет и контроль, общие маркетинговые расходы, юридические расходы, исследования и разработки. Распределяется на основании доходов подразделения.

• Группа затрат № 3: - связи с общественностью. Распределяется на основании операционной прибыли (если положительна) подразделений, причем только подразделения с положительной операционной прибылью включаются в базу распределения.

• Группа затрат № 4: - управление кадрами. Распределяются на основании количества рабочих в подразделениях.

Требуется:

1. Какие цели достигаются распределением центральных корпоративных расходов на каждое подразделение корпорации «Нефть Ричфилда»?

2. Рассчитайте операционную прибыль каждого подразделения, когда центральные корпоративные затраты распределены с использованием доходов каждого подразделения.

3. Рассчитайте операционную прибыль каждого подразделения после того, как центральные корпоративные затраты распределены с использованием четырех предложенных групп затрат.

Каковы преимущества и недостатки предложенного Родз метода распределения по сравнению с существующим методом единой группы затрат?

Решение:

Группа затрат/Подразделение	Нефте-Газ Первичный	Нефте-Газ Вторичный	Химические Продукты	Добыча Меди
Группа затрат № 1	1 120 000 (14000*80)	480 000 (6000*80)	240 000 (3000*80)	160 000 (2000*80)	2 000 000/ 25000=80
Группа затрат № 2	140 000 (7000*20)	320 000 (16000*20)	80 000 (4000*20)	60 000 (3000*20)	600000/ 30000=20
Группа затрат № 3	160 000 (4000*40)	40 000 (1000*40)	8 000 (200*40)		208000/ 5200=40
Группа затрат № 4	57 600 (9000*6,4)	76800 (12000*6,4)	38 400 (6000*6,4)	19 200 (3000*6,4)	192000/ 30000=6,4
Итого затрат	1 477 600	916 800	366,400	239 200	3 000 000

1. Данное распределение является весьма удобным. Это связано с тем, что разделив затраты на определенные группы, в каждой группе мы имеем однородные затраты. И при дальнейшем распределении это очень удобно

2. 	Нефте-Газ Первичный	Нефте-Газ Вторичный	Химические Продукты	Добыча Меди
   Операционная прибыль	4000	1000	200	(200)
   Центральные корпоративные затраты	700	1600	400	300
   Итого:	3300	(600)	(200)	(500)	2000
   Распределение на основе доходов
   	700 000 (7000*100)	1 600 000 (16000*100)	400 000 (4000*100)	300 000 (3000*100)	3000000/ 30000=100

	Нефте-Газ Первичный	Нефте-Газ Вторичный	Химические Продукты	Добыча Меди
Операционная прибыль	4 000	1000	200	(200)
Центральные корпоративные затраты	(1 477,6)	(916,8)	(366,4)	(239,2)
Итого:	2522,4	83,2	(166,4)	(439,2)	2000

Задание 3,12. Распределение затрат обслуживающих подразделений; группы затрат по одному подразделению: прямой, пошаговый методы распределения и метод распределения с помощью системы линейных уравнений.

Компания «Мэйнз» производит два вида продукции. Продукт 1 полностью производится в цехе X, а продукт 2 полностью производится в цехе Y. Для обеспечения процесса производства этих двух видов продукции, компания «Мэйнз» использует два обслуживающих отдела: А (отдел по хранению и выдаче материалов) и В (отдел по выработке электроэнергии).

Ниже представлен объем работы, выполняемой отделами А и В за типичный период:

		Использовано	услуг	Отделом
Предоставлено услуг Отделом	А	В	X	Y
А		100	250	150
В	500		100	400

Работа, выполненная отделом А, измеряется часами труда по приему, хранению и выдаче материалов. Работа, выполненная отделом В, измеряется киловатт-часами произведенной электроэнергии. Бюджетные затраты обслуживающих отделов в наступающем году составят:

	Отдел А	Отдел В
Переменные (трудовые и затраты на материалы)	70000 у.е.	10000 у.е.
Руководство и контроль	10000	10000
Амортизация	20000	20000
	100000 у.е.	40000 у.е.
	+ Затраты на Энергию	+ Затраты на получение и хранение материалов

Бюджетные расходы производственных цехов в наступающем году составят 1 500 000 у.е. для Цеха X и 800 000 у.е. для Цеха Y.

Затраты на руководство и контроль представляют собой зарплату бригадиров и мастеров цеха. Амортизация в отделе В начисляется на оборудование (электрогенераторы и проч.) по прямолинейному методу. Наступающий год будет девятнадцатым годом использования электрогенераторов, при предположительном сроке полезной службы в 25 лет; это старое, но хорошо содержавшееся и работающее оборудование.

Требуется:

1. Чему равны суммы затрат обслуживающих отделов А и В, распределенные по производственным цехам X и Y при использовании:

а. Прямого метода распределения.

Ь.Пошагового (последовательного) метода (сначала распределяются затраты Отдела А).

с. Пошагового (последовательного) метода (сначала распределяются затраты Отдела В).

d. Метода распределения с использованием системы линейных уравнений.

2. Компания по производству электроэнергии предложила снабжать «Мэйнз» всем объемом энергии, необходимым для производства продукции и функционирования компании. Стоимость таких услуг составит 40 у.е. за киловатт-час электроэнергии. Должна ли «Мэйнз» принять предложение? Объясните ваш ответ.

Решение:

1)

Произведено услуг отделом	А	В	X	Y
А		100 20%	250 50%	150 30%
В	500 50%		100 10%	400 40%

Общие затраты по отделу А:

250/(250+150)=62,5%

150/(250+150)=37,5%

2:5:3

Х=100000*62.5%=62500

Y=100000*37.5%=37500

62500/5=12500

Отсюда: затраты на отдел В 2-12500=25000

100000+25000=125000

Общие затраты по отделу А:

100/(100+400)=20%

400/(100+400)=80%

5:1:4

Х=40000*20%=8000

Y=40000*80%=32000

Отсюда: затраты на отдел В 5*8000=40000

40000+40000=80000

Прямой метод:

Распределение затрат отделом	А	В	X	Y
А			78125 62,5%	46875 37,5%
В			16000 20%	64000 80%

Затраты на Х:

78125+16000=94125

Затраты на Y:

46875+64000=110875

Пошаговый (последовательного) метод

Вариант 1

	X	Y	A	B
Затраты к распределению	-	-	125000	80000
Затраты B	8000 (80000 * 10%)	32000 (80000 * 40%)	40000 (80000 * 50%)	(80000)
Затраты A	103125 (165000 * 50 / 80)	61875	(165000)	-
Результат распределения затрат	111125	93875	-	-

Вариант 2

	X	Y	В	А
Затраты к распределению	-	-	80000	125000
Затраты А	62500 (125000 * 50%)	12500 (125000 *10%)	50000 (125000 * 40%)	(125000)
Затраты В	32500 (130000 * 10 / 40)	97500	(130000)	-
Результат распределения затрат	95000	110000	-	-

Метода распределения с использованием системы линейных уравнений

Произведено услуг отделом	А	В	X	Y
А		100 20%	250 50%	150 30%
В	500 50%		100 10%	400 40%

Обозначим полную сумму затрат отдела А буквой А, а отдела В буквой В.

Полные затраты А равны: 125000 (собственные затраты А) + 0,2 В (затраты В, распределяемые на А).

Полные затраты В равны: 8000 (собственные затраты В) + 0,5 А (затраты А, распределяемые на В).

Таким образом, имеем два уравнения:

1)А= 125000+0,2 В;

2) В= 80000 + 0,5 А.

Решим уравнение 1, подставив в него 80000 + 0,5 А вместо В:

А = 125000 + 0,2 (80000 + 0,5 А);

А = 125000 + 16000 + 0,1А.

0,9А= 141000.

А = 156667

Таким же образом решим уравнение 2, подставив в него 125000+0,2 В вместо А:

В= 80000 + 0,5 (125000+0,2 В);

В= 80000+62500+0,1 В

0,9В= 142500.

В = 158333

	X	Y	A	B
Затраты к распределению	-	-	125000	80000
Распределение полных затрат A	78334 (156667 * 50%)	47000 (156667 * 30%)
Распределение полных затрат B	15833 (158333 * 10%)	63333 (158333 * 40%)
Результат распределения затрат	94167	110333	0	0