9.4. Налоги Российской Федерации Налоги с цены
1. НДС – объектом налогообложения является операция реализации товаров (работ, услуг) предприятиями.
Физические лица не являются плательщиками НДС.
По ставке 10% производится налогообложение:
– продовольственных товаров первой необходимости (хлеб, мясо, молоко, рыба, овощи, масло и т.д.);
– товаров для детей (швейные изделия, обувь, школьные канцелярские товары);
– лекарственных и медицинских товаров.
Остальные товары облагаются 18% ставкой НДС.
2. Акцизный налог – подакцизными товарами признаются товары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства. Подакцизными товарами признаются: спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло. Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ.
Объектом налогообложения признаются операции реализация подакцизных товаров и сырья. Сумма акцизного налога определяется как разница акциза, полученного от покупателей, и акциза, уплаченного поставщиком.
Ставка акцизного налога от 5% до 80% от цены подакцизных товаров.
3. Таможенные платежи – предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции, уплачивают в бюджет государства таможенные пошлины и сборы.
Таможенные пошлины – это обязательные взносы за ввоз и вывоз груза через границу. Ставка таможенных пошлин устанавливается:
1) адвалорные – в процентах от таможенной стоимости;
2) специфические – абсолютный размер пошлины за единицу груза;
3) комбинированные – определенное количество процентов, но не менее данной суммы специфической ставки.
Например, ставка 10%, но не менее 10 евро за 1 т груза. Таможенная стоимость сделки определяется как сумма контрактной цены + расходов по доставке + комиссионное и брокерское вознаграждение.
При ввозе товара уплачивается импортная пошлина + акциз + НДС. Величина НДС определяется по формуле:
За таможенное оформление товаров и транспортных средств взимается плата 0,1% в рублях и 0,05% в валюте от таможенной стоимости.
Налоги с прибыли или с финансового результата
1. Налог на прибыль – объектов налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут налоговый учет расходов, связанных с производственной деятельностью.
Расходы должны быть документально подтверждены и не превышать нормативных величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы). Ставка налога составляет 24% от валовой прибыли.
2. Налог на имущество. Этим налогом облагается имущество предприятия, т.е. ОФ, нематериальные активы, запасы оборотных средств и др. запасы, находящиеся на балансе предприятия. Ставка этого налога 2,2% от стоимости имущества.
3. Налог на рекламу. Его ставка 5% от стоимости рекламы.
4. Налог с дивидендов – ставки этого налога:
– 6% – дл резидентов;
– 15% – с дивидендов иностранных организаций;
– 15% – по государственным ценным бумагам.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду – ставка этой платы 10% от величины экономического ущерба.