
- •Содержание
- •Ведение
- •Глава I. Финансы как стоимостная категория
- •Исторические предпосылки возникновения финансов
- •Экономическая сущность и необходимость финансов
- •Функции финансов и дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
- •Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями
- •1.5. Использование финансов в условиях рынка
- •Глава II. Финансовая система
- •2.1. Состав финансовой системы
- •2.2. Государственные финансы
- •2.3.Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий) (фхс)
- •Глава III. Основы использования финансов в общественном воспроизводстве
- •Финансовые ресурсы
- •Финансовый рынок
- •Глава IV. Финансовая политика. Финансовый механизм.
- •4.1. Финансовая политика.
- •4.2. Разработка финансовой политики
- •4.3. Финансовый механизм
- •Глава V. Управление финансами
- •5.1. Содержание управления финансами
- •5.2. Управление государственными финансами
- •5.3 Управление финансами хозяйствующих субъектов
- •5.4. Автоматизированная система управления финансов
- •Глава VI. Финансовое планирование
- •6.1. Содержание, принципы и методы финансового планирования
- •6.2. Финансовые планы
- •6.3. Финансовые показатели
- •6.4. Финансовые нормы и нормативы.
- •Глава VII. Финансовый контроль.
- •7.1. Финансовый контроль
- •7.2. Формы и методы финансового контроля
- •Организация финансового контроля. Аудиторский контроль
- •Глава VIII. Финансы хозяйствующих субъектов
- •8.1. Основы функционирования финансов хозяйствующих субъектов
- •8.2. Классификация хозяйствующих субъектов. Особенности организации финансов основных видов и форм хозяйствования
- •8.3. Финансы хозяйствующих субъектов, действующих на коммерческих началах
- •8.4. Финансы некоммерческих организаций и учреждений
- •8.5 Финансы государственных предприятий
- •Глава IX. Общая характеристика государственных финансов
- •9.1. Экономическая деятельность государства
- •9.2. Понятие и состав государственных финансов
- •Глава X. Государственные доходы
- •10.1. Сущность государственных доходов
- •10.2. Классификация государственных доходов
- •Глава XI. Налоги и организация налоговой системы
- •Понятие налогов и их социально-экономическая сущность
- •11.2 Налоговая система
- •Министерство Финансов
- •Различия между прямыми и косвенными налогами
- •11. 3 Организация взимания налогов
- •11. 4. Налоговая политика и налоговый механизм
- •11. 5 Косвенные налоги
- •Динамика и структура налоговых поступлений государственный бюджет Республики Казахстан в 2005-2009 гг.
- •11.6 Корпоративный подоходный налог
- •11. 7 Индивидуальный подоходный налог
- •11. 8 Специальные платежи и налоги недропользователей
- •11.9 Социальный налог.
- •11.10 Налоги на собственность
- •11.10..1. Земельный налог.
- •11.10..2. Налог на имущество
- •11.10..3. Налог на транспортные средства
- •11.11 Специальные налоговые режимы
- •11.12 Сборы, пошлины, платы
- •11.13 Налоговый менеджмент
- •11.14 Государственный налоговый менеджмент
- •11.15 Корпоративный налоговый менеджмент
- •11.16 Переложение и уклонение от налогов
- •Глава XII. Государственные расходы
- •12.1. Сущность государственных расходов
- •12.2. Классификация государственных расходов
- •12.3. Финансирование экономики
- •12.4. Расходы на социально-культурные мероприятия
- •12.5. Расходы на социальную защиту населения
- •12.6. Финансирование научно-технического прогресса (нтп)
- •12.6.1 Национальный инновационный фонд
- •12.7 Расходы на оборону
- •12.8 Расходы на управление
- •Глава XIII. Государственный бюджет
- •13.1. Понятие государственного бюджета и бюджетной системы
- •13.2. Состав доходов и расходов государственного бюджета
- •13.3.Бюджетный дефицит
- •И ненефтяного дефицита
- •13.4. Бюджетный процесс
- •13.5 Основные направления государственного и республиканского бюджетов, Национального фонда Республики Казахстан, консолидированного бюджета Республики Казахстан
- •Глава XIV. Внебюджетные фонды
- •14.1 Общая характеристика внебюджетных фондов
- •14.2 Пенсионные фонды - внебюджетные фонды Республики Казахстан
- •14.3 Национальный фонд Республики Казахстан
- •Объемы гарантированного трансферта из Национального фонда в республиканский бюджет в 2009 – 2013 годах
- •Глава XV. Государственный кредит
- •15.1. Сущность государственного кредита
- •15.2 Международный государственный кредит
- •15.3 Государственный долг
- •15.4 Управление государственным долгом
- •Глава XVI. Государственное финансовое
- •16.1. Общая характеристика государственного финансового регулирования экономики
- •16.2. Макроэкономическое равновесие и финансы
- •16.3. Варианты фискальной политики
- •16.4 Влияние налогов на рыночное равновесие
- •Глава XVII. Финансы в системе
- •17.1. Характеристика внешнеэкономической деятельности и направления ее развития
- •17.2 Формы и методы регулирования внешнеэкономической деятельности
- •17.3. Формирование и использование валютных ресурсов
- •17.4 Платежный баланс страны
- •Глава XVIII. Финансы и инфляция
- •18.1. Природа инфляции и ее взаимосвязь с финансами
- •18. 2. Мероприятия антиинфляционной политики
11.9 Социальный налог.
Плательщиками социального налога являются юридические лица, в том числе иностранные, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, их филиалы и представительства, индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения является заработная плата и другие выплаты работником, иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Республике Казахстан. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационные выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, выплат за счет грантов от других государств, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат.
Ставка налога – 11%. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты уплачивают налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом (по данному налогу – месяцем).
11.10 Налоги на собственность
Данная группа налогов приобретает в условиях рыночной экономики заметное место в связи с теми реальными изменениями, которые происходят в отношениях собственности по мере развития процесса разгосударствления и приватизации.
К налогам на собственность относятся: земельный нало, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.
Налоги на собственность поступают в местные бюджеты.
Помимо фискальных, эти налоги имеют цель стимулирования эффективного использования собственности, поскольку ставки налогов устанавливаются по внешним признакам – размерам собственности, а не по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности (имущества): в ситуации, когда налог на собственность отсутствует, крупные собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и не будут стремиться использовать собственность наиболее производительно. Налоги на собственность позволяют равномерно распределять налоговую ответственность перед обществом. Таким образом, данные налоги относятся к реальным налогам.
11.10..1. Земельный налог.
Земельный налог введен с 1992 г. Его цель – обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории.
Объектом обложения являются земельные участки (земельные доли), предоставленные налогоплательщикам в собственность, постоянное пользование или первичное безвозмездное временное пользование, различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Не являются объектом обложения земельные участки общего пользования населенных пунктов, занятые сетью автодорог, находящиеся на консервации. Не подлежат обложению земли особо охраняемых природных территорий, лесного, водного фондов, земли запаса.
Плательщиками налога являются юридические и физические лица, лица, имеющие в собственности, постоянном или временном пользовании земельные участки.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади – гектар, квадратный метр.
Базовые ставки устанавливаются Налоговым кодексом РК. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по видам населенных пунктов: на земли, занятые нежилыми строениями сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами; отдельные ставки применяются для площадей, занятых под жилой фонд.
Минимальные ставки устанавливаются на неорошаемые земли пустынных, полупустынных, предгорно-пустынных и горных территорий на 1 гектар земельного участка.
Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, для нужд обороны, устанавливаются в зависимости от балла бонитета (показатель продуктивности, доброкачественности земли) – от 5 до свыше 100 баллов.
К базовым ставкам применяется коэффициент, устанавливаемый ежегодно Правительством РК. Местные, представительные органы имеют право изменять базовые ставки на 20% (больше или меньше).
Ставки на земли, используемые в коммерческих целях, установлены по базовым ставкам населенных пунктов (за исключением земель, занятых жилым фондом), увеличенным от 2-х до 10 раз.
Ряд категорий плательщиков с гуманитарным и социальным характером деятельности применяют к базовым ставкам коэффициент 0,1.
Не являются плательщиками земельного налога ряд государственных учреждений и предприятий, плательщики единого земельного налога, участники Великой Отечественной войны.
Сельскохозяйственными пользователями и владельцами участков налог вносится не позднее 1 октября текущего года, несельскохозяйственные пользователи – четыре раза в году, равными долями.