11.2 Налоговая система
Налоговая система (от греч. systеma - целое, составленное из частей, соединение) - это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства.
Налоговую систему образует совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также формы и методы их построения, в которых реализуются определенные принципы. Наиболее глубинным, коренным признаком налоговой системы является законный, легальный характер платежей, хозяйственная самостоятельность плательщика. Налоговая система, кроме того, заключает в себе возможности для экономического воздействия на процесс производства, его динамику, структуру и на развитие научно-технического прогресса, становление рыночных отношений. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, вводимых государством методов их исчисления и уплаты, а также способов распределения налогов между различными уровнями управления.
Налоговая система Республики Казахстан представляет собой совокупность налоговых отношений связанный с введением, установлением и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей в государственный бюджет налогоплательщиками и государственными органами, регулирующих налоговые отношения, правовым обеспечением данных отношений является Налоговый Кодекс РК.
Каждая из составных частей налоговой системы выступает реальным инструментом государственного регулирования. Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно.
Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
Налоговая система Республики Казахстан
Налоговая система РК
Правовое обеспечение
Виды налогов, формы построения, способы взимания
Органы,
регулрующие налоговые
отношения
Налоговый Кодекс
Республики Казахстан
Все виды налогов, действующие на территории РК, формы их построения и способы взимания, согласно Налоговому Кодексу РК
Министерство Финансов
Республики
Казахстан
Налоговый
Комитет
Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.
Основу налоговой системы государства составляют совокупность налогов, которые классифицируются по разным принципам:
от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
по использованию;
от органа, взимающего налог;
по экономическому признаку.
По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (подоходный, налог на прибыль, на имущество, землю).
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные.
Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.
В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.
Косвенные налоги взимаются опосредственно – через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.
Таблица 1