- •Тема 1. Сущность, значение и задачи аудиторской деятельности
- •Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
- •Тема 3. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Тема 5. Планирование аудита. Программа аудиторской проверки
- •Тема 6. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •Тема 7. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом
- •Тема 8. Проведение аудиторской проверки, аудиторская выборка
- •Тема 9. Подготовка аудиторского заключения
Тема 6. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
Контрольные вопросы:
1. Какова сущность существенности в аудите и каковы подходы для ее оценки?
2. Какие искажения информации считаются существенными в аудите?
3. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
4. Назовите основные методы оценки аудиторского риска.
5. Существенность как средство обеспечения безопасности аудитора.
Задача 1.
Аудиторская организация «Х» заключила с ОАО «Темп» договор на оказание аудиторских услуг. Определите уровень существенности информации финансовой (бухгалтерской) отчетности. Для выполнения задания используются данные, представленные в теме 5.
1-й вариант определения уровня существенности
Для нахождения уровня существенности информации каждая аудиторская организация может использовать свою систему базовых показателей уровня существенности информации. Рекомендуется использовать следующую систему показателей.
Таблица 6. 1.
Система базовых показателей и их долей
Наименование базового показателя |
Доля от базового показателя, % |
Балансовая прибыль Чистая прибыль Выручка-нетто Валюта баланса Текущие активы Основные средства Вложения во внеоборотные активы Животные на выращивании и откорме * Нематериальные активы Материалы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Общие затраты организации ** Собственный капитал (итог раздела IV пассива баланса) Кредиты банков Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты по налогам и сборам Текущие пассивы |
5 5 2-5 2-5 5 5 5 3-5 5 5 5 5-10 2-5
5-10 5 5 5-7 5 5 |
* применяется для сельскохозяйственных организаций
** применяется для некоммерческих организаций
Таблица 6. 2.
Определение уровня существенности
Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта |
Значение ба-зового показателя, руб. |
Доля от базового показа-теля, % |
Значение, при-меняемое для нахождения уровня сущест-венности, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Балансовая прибыль организации Выручка-нетто Валюта баланса Собственный капитал (итог раздела IV пассива баланса) Общие затраты организации |
|
5 2 2
10 2 |
|
2-й вариант определения уровня существенности
Для определения уровня существенности аудиторская организация может исходить из предположения о том, что все вероятные суммарные ошибки приходятся на дебетовые и кредитовые обороты по счетам, отражающим статьи актива и пассива, имеющими наибольший удельный вес в балансе-нетто отчетности аудируемого лица.
Показатель общего оборота получен из Главной книги и составляет 23802197 руб.
Таблица 6. 3.
Статьи, имеющие наибольший удельный вес в валюте баланса
Статьи актива |
Удельный вес, % |
Статьи пассива |
Удельный вес, % |
Основные средства Вложения во внеоборот-ные активы Материалы Задолженность покупа-телей и заказчиков Итого |
50
4 15
20 89 |
Кредиты банков Задолженность постав-щикам и подрядчикам Собственный капитал Задолженность перед бюджетом Итого |
36
22 12
20 90 |
Таблица 6. 4.
Уровень существенности по статьям актива баланса
Статьи актива баланса
|
Оборот по Д, руб. |
Уровень (граница) сущест-венности, руб. |
Оборот по К, руб. |
Уровень (граница) сущест-венности, руб. |
Доля в суммарном обороте |
Доля в суммарном обороте |
|||
Основные средства (01) Вложения во внеобо-ротные активы (08) Материалы (10) Дебиторская задолженность (62) Итого |
142813
95209 2856264
3570329 6664615 |
|
190418
166615 2380219
2737253 5474505 |
|
Таблица 6. 5.
Уровень существенности по статьям пассива баланса
Статьи пассива баланса
|
Оборот по Д, руб. |
Уровень (граница) существен-ности, руб. |
Оборот по К, руб. |
Уровень (граница) существен-ности, руб. |
Доля в суммарном обороте |
Доля в суммарном обороте |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Кредиты банков Расчеты с поставщиками Расчеты с бюджетом Собственный капитал Итого |
-
1666154
1190110
714066 3570330 |
|
47604
1951780
1190110
1094901 4284395 |
|