Структура основного активного счета

Д К Начальный остаток – наличие ОС и НМА, материальных и

денежных средств или долга данной

С-до на начало организации на начало отчетного периода

(начальный остаток)

Оборот по Дебету – поступление имущества или увеличение

Поступление Расход увеличение долга дебиторов данной

(оборот) (оборот) организации

С-до на конец Оборот по Кредиту – расход (выбытие, выдача) имущества

(конечный остаток) или уменьшение (погашение) дебиторской

задолженности

Конечный остаток – наличие ОС и НМА, материальных и

денежных средств или долга данной

организации на конец отчетного периода

Основные пассивные счета – применяются для учета и изменения капиталов, фондов, полученного финансирования и дарения, кредитов, займов, обязательств организации и расчетов с кредиторами (80 «Уставный капитал»; 82 «Резервный капитал» ; 83 «Добавочный капитал; 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток); 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и т.д.).

Сальдо по ним может быть только кредитовое, оно показывает наличие собственных и заемных источников и долга другим организациям и лицам. По кредиту этих счетов отражается наличие, увеличение источников и задолженности, по дебету – уменьшение источников и задолженности.

Структура основного пассивного счета

Д К Начальный остаток – наличие обязательств и задолженности

на начало отчетного периода

С-до на начало

(начальный остаток) Оборот по Дебету - уменьшение обязательств и

задолженности

Уменьшение Увеличение

обязательств обязательств Оборот по Кредиту - увеличение обязательств и

(оборот) (оборот) задолженности

С-до на конец Конечный остаток – наличие обязательств и задолженности на

(конечный остаток) конец отчетного периода

Основные активно – пассивные (расчетные) счета – предназначены для учета расчетов данной организации с разными организациями и лицами. На этих сетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами или с одной организацией, которая, являясь дебитором после нескольких операций, может превратиться в кредитора или наоборот (68 «Расчеты по налогам и сборам» ; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.).

Следовательно, один и тот же счет может быть и активным и пассивным.

При наличии на синтетическом счете одновременно дебиторской и кредиторской задолженности счет становится активно – пассивным. Для определения сальдо по таким счетам нельзя ограничиваться сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам синтетического учета, так как суммы, числящихся за дебиторами, не могут быть зачтены в погашение кредиторской задолженности другим организациям. Сальдо может быть выведено в аналитическом разрезе, т.е. по каждой организации, лицу или платежу.

В балансе оно показывается развернуто, т.е. сумма по дебету отражается в активе баланса (раздел II), а сумма по кредиту – в пассиве баланса (раздел IV и V).

Структура активно – пассивных счетов представлена по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Инвентарные счета – счета, на которых учитываются материальные ценности и денежные средства организации, включая ценные бумаги. На аналитическом уровне эти объекты учета показаны в натуральном выражении.

На дебете инвентарных счетов отражается поступление объектов учета, а на кредите – их отпуск (расход). Остатки на этих счетах всегда должны быть дебетовыми.

Фондовые счета – счета, на которых учитываются источники формирования собственных средств предприятия – уставный, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

По кредиту фондовых счетов отражается формирование или увеличение капитала, а по дебету – использование (уменьшение) капитала.

Остатки на фондовых счетах, отражающие величину капитала на соответствующую дату, всегда должны быть кредитовыми.

Счета расчетов – предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами организации.

По правилам бухгалтерского учета и отчетности в отчетности не допускается зачет между статьями его активов и пассивов, и информация о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности должна формироваться в бухгалтерском учете в развернутом виде с обособлением задолженности дебиторов и кредиторов.

Счета для отражения расчетов с дебиторами по своему строению противоположны счетам, на которых учитываются расчеты с кредиторами.