5. Аналитический учет финансовых вложений

Должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям. Также аналитический учет должен обеспечить получение данных о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях. По ценным бумагам формируется следующая информация:

• наименование эмитента;

• название ценной бумаги;

• номер, серия;

• номинальная цена;

• цена покупки;

• дата покупки или выбытия.

Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны быть описаны в «Книге учета ценных бумаг», которая должна быть сброшюрована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы, исправления только с разрешения руководителя и главного бухгалтера. При хранении ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете организации с указанием реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

6. Инвентаризация финансовых вложений

Предусматривает проверку фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливают:

• правильность оформления ценных бумаг;

• реальность стоимости ценных бумаг;

• сохранность ценных бумаг;

• своевременность и полноту отражения доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков на счетах с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы, а также займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Отражение в учете:

1. Неучтенные ценные бумаги:

58/1, 58/2 91/1

2. Недостачи ценных бумаг и потери от порчи:

94 58/1, 58/2