Тема 8. Грошовий оборот та система грошових розрахунків підприємства

Питання для обговорення

1. Поняття грошового обороту та його економічна основа.

2. Модель грошового обороту. Сутність грошових потоків.

3. Сутність та принципи організації грошових розрахунків на підприємстві.

4. Готівкові розрахунки на підприємстві.

5. Суть і форми безготівкових розрахунків.

6. Розрахунково-платіжна дисципліна, її зміст і значення у фінансово-господарській діяльності підприємств.

Практичні завдання

Завдання 1. На основі Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», а також Форми № 3 «Звіт про рух грошових коштів» досліджуваного підприємства за аналізовані періоди здійснити аналіз руху грошових коштів (табл. 8.1)

Таблиця 8.1

Аналіз руху грошових коштів

Показник	Код	Базовий	Звітний	Відхилення
	рядка	рік	рік
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
1.1. Надходження грошових коштів (гр.3):
- Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування Коригування на: амортизацію необоротних активів збільшення забезпечень	010 020 030
- прибуток від нереалізованих курсових	040
Різниць	050
- прибуток від неопераційної діяльності	060
Витрати на сплату відсотків Збільшення:	080
- оборотних активів	090
- витрат майбутніх періодів - Збільшення:	100
- поточних зобов’язань	110
- доходів майбутніх періодів ВСЬОГО НАДХОДЖЕНЬ
1.2. Витрати грошових коштів (гр.4):
- Збиток від звичайної діяльності до оподаткування	010
Коригування на: - зменшення забезпечень	030
- збиток від нереалізованих курсових	040
Різниць	050
- збиток від неопераційної діяльності - Зменшення:	080
- оборотних активів	090
- витрат майбутніх періодів - Зменшення:	100
- поточних зобов’язань	110
- доходів майбутніх періодів - Сплачені:	130
- відсотки	140
- податки на прибуток ВСЬОГО ВИТРАТ

Продовження таблиці 8.1

1.3. Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150
(УД.1. - УД.2.)
1.4. Рух коштів від надзвичайних подій	160
1.5. Чистий рух коштів від операційної діяльності (р.1.3 +/- р.1.4)	170
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
2.1. Надходження грошових коштів (гр.3):
- Реалізація:
фінансових інвестицій необоротних активів	180 190
- майнових комплексів	200
- Отримані:
- відсотки	210
- дивіденди	220
- Інші надходження	230
ВСЬОГО НАДХОДЖЕНЬ
2.2. Витрати грошових коштів (гр.4): - Придбання: фінансових інвестицій необоротних активів	240 250
- майнових комплексів	260
- Інші платежі	270
ВСЬОГО ВИТРАТ
2.3. Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280

Для аналізу руху грошових коштів слід скласти аналітичну таблицю за наведеним зразком (табл. 8.1). Далі, з кожного виду діяльності (операційної, інвестиційної та фінансової) визначаються статті, за якими відбувалось надходження грошових коштів (1.1, 2.1, 3.1, табл. 8.1) та їх витрати (1.2, 2.2, 3.2, табл. 8.1). В графі 2 табл. 8.1 записуються суми грошових надходжень та витрат відповідно напроти статей, за якими відбувався рух коштів. Далі, з кожного виду діяльності (операційної, інвестиційної та фінансової) визначається сальдо (чистий рух коштів) як різниця між сумою надходжень грошових коштів та сумою витрат грошових коштів.

З метою порівняння руху грошових коштів за 2 періоди визначається відхилення показників.

Завдання 2. Визначити фінансовий та операційний цикл руху грошових коштів.

Аналіз руху коштів включає в себе розрахунок часу обороту грошових коштів, тобто фінансового та операційного циклів.

Операційний цикл (ОЦ) - проміжок часу між придбанням сировини, матеріалів для здійснення основної діяльності та одержанням коштів від реалізації виробленої з них продукції, товарів і послуг.

Фінансовий цикл (ФЦ) - час, упродовж якого грошові кошти вилучені з обігу підприємства.

Тривалість фінансового циклу (ТФЦ) у днях розраховується за формулою:

ТФЦ = ТОЦ - ТОК, (8.1)

де ТОЦ - тривалість операційного циклу;

ТОК - тривалість обігу кредиторської заборгованості.

Тривалість операційного циклу (ТОЦ) в днях можна визначити за такою формулою:

ТОЦ = ТОЗ + ТОД, (8.2)

де ТОЗ - тривалість обороту виробничих запасів;

ТОД - тривалість обороту дебіторської заборгованості.

Алгоритм розрахунку фінансового та операційного циклу наведений в таблиці 8.2.

Таблиця 8.2

Визначення фінансового та операційного циклу

Показник	Код рядка та формула розрахунку	Нормативне значення	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення Р 5-р4
1	2	3	4	5	6
І. Вхідні дані, тис. грн.
1. Запаси	Ф1 р.(100+...+140)	-
2. Дебіторська заборгованість	Ф1р.(150+160+170+...+210)	-
3. Кредиторська заборгованість	Ф1 р. (520 + ... + 600)
4. Чистий дохід (виручка) від реалізації	Ф2 р. 035	-
5. Собівартість	Ф2 р. 040	-
ІІ. Розрахункові дані

Продовження таблиці 8.2

1	2	3	4	5	6
6. Коефіцієнт оборотності запасів, Коз (ст. 5 / ст. 1)	Ф2 р. 040 Ф1 р. (100+...+140)	Збільшення
7. Час обороту запасів (дні) (360 / ст. 6)	360 Коз	зменшення
8. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, Кдз(ст. 4 / ст. 2)	Ф2 р. 035 Ф1р.(150+160+170+...+210)	збільшення
9. Час обороту дебіторської заборгованості (дні) (360 / ст. 8)	360 Кдз	зменшення
10. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості,Ккз(ст. 5 / ст. 3)	Ф2 р. 040 Ф1р.(520 + ... + 600)	збільшення
11. Час обороту кредиторської заборгованості (дні) (360 / ст. 10)	360 Ккз	зменшення
12. Тривалість операційного циклу (ст. 7 + ст. 9)	ТОЗ + ТОД	зменшення
13. Тривалість фінансового циклу (ст. 12 - ст. 11)	ТОЦ-ТОК	зменшення

Завдання 3. Вексель на суму 30 тис. грн. із строком платежу 1 травня поточного року взятий до обліку комерційним банком 1 лютого поточного року, облікова ставка банку 60% річних. Необхідно визначити суму дисконту та суму, яка буде видана банком власнику векселя.

Завдання 4. Розрахувати суму погашення векселя. Строк платежу «по пред’явленню, не раніше 15.12.2012р». Дата складання 15.11.2012р. Дата пред’явлення до платежу 14.01.2013р. Номінальна вартість 1000000 грн. На номінальну вартість нараховуються проценти з розрахунку 40% річних.

Завдання 5. Підприємство “Слов’яни” повинно розрахувати ліміт залишку готівки в касі та визначити порядок і строки здавання касової виручки. Фактичні показники руху готівки в касі підприємства за попередній рік, виплати готівкою на витрати по рекламі, господарські потреби і інші витрати, окрім виплат на заробітну плату, та кількість робочих днів по місяцях року наведено в таблиці 8.3.

Таблиця8.3

Фактичні показники руху готівки в касі підприємства

Місяць	Фактичні показники руху готівки в касі, грн.	Виплати готівкою, грн.	Кількість робочих днів
Січень	35760	1170	23
Лютий	44350	1230	22
Березень	35480	1320	24
Квітень	40800	1225	25
Травень	48900	1450	24
Червень	43670	1170	24
Липень	48600	1210	26
Серпень	47850	1200	24
Вересень	47680	1370	25
Жовтень	42560	1240	26
Листопад	44700	1350	25
Грудень	47800	1240	24

Розрахувати ліміт каси, визначити порядок та строки здавання касової виручки до банківської установи, які були вказані підприємством “Слов’яни-94” в його заявці-розрахунку.

Завдання 6. ТОВ ТБ «Будматеріали» на кінець поточного робочого дня в касі має 2000 грн. готівки, в т.ч. 250 грн. – перехідний залишок каси. Необхідно визначити суму коштів, яку підприємство повинно здати до каси Обласної дирекції Укрсоцбанку для зарахування на власний поточний рахунок № 260030435. Призначення платежу – надані послуги.

Завдання 7. Ціна реалізації продукції в січні склала 150 грн. Інфляція з січня по травень становила 3%, з червня по липень дефляція складала 5%, з серпня по грудень інфляція – 2%.

Визначити дохід від реалізації продукції за кожен місяць та середньозважену ціну реалізації, якщо відбулася реалізація в наступних розмірах: І, ІІІ квартал – по 120 одиниць в місяць, ІІ, IV – по 150 одиниць. Розрахунок надати в таблиці.

Таблиця 8.4

Розрахунок доходу від реалізації продукції та середньозваженої ціни реалізації

Місяць	Рівень інфляції, %	Ціна з урахування інфляції, грн.	Обсяги реалізації, од.	Дохід від реалізації, грн.

Завдання 8. Вартість укладеного контракту на консультаційне обслуговування ТОВ «ЛОГОС» протягом трьох років складає 360 тис. грн., оцінені заплановані витрати на виконання послуг складають відповідно по роках: 1 рік – 120 тис. грн., 2 рік – 90 тис. грн. і 90 тис. грн. – 3 рік.

Визначити дохід від надання послуг за методом ступеня завершеності робіт на підставі співвідношення фактично виконаних та оцінених витрат та вказати суми, що будуть зазначені у Звіті про фінансові результати аудиторською фірмою на протязі трьох років.

Завдання 9. Підприємство має кредиторську заборгованість перед акціонерним товариством А у розмірі 300 тис. грн. На фондовому ринку наявні векселі акціонерного товариства А номінальною вартістю 300 тис. грн., курсова вартість векселів акціонерного товариства А становить 25% від номінальної вартості.

Яку економію від погашення кредиторської заборгованості може отримати підприємство-боржник, якщо придбає на всю суму боргу векселі підприємства А?

Завдання 10. Підприємство придбало 1 серпня 10% облігацій на суму 10 тис. грн., відсотки за якими сплачуються двічі на рік: 1 січня та 1 липня.

Визначити дохід у вигляді відсотків, нарахованих за період після здійснення інвестицій.

Завдання 11. Підприємство планує виробити 2500 одиниць продукції, собівартість одиниці реалізованої продукції складе 35 грн., рівень рентабельності її виробництва складе 25 %.

Розрахувати дохід від реалізації та чистий дохід від реалізації всього товарного випуску (підприємство є платником ПДВ та акцизу за ставкою 15%), якщо залишки нереалізованої продукції на складі на початок і кінець планового періоду складуть 130 та 150 одиниць, підприємству повернули продукцію на суму 350 грн.

Завдання 12. Визначити валовий та чистий дохід від реалізації, якщо відомо, що підприємство реалізувало продукції на суму 120000 грн. та отримало повернуту покупцями продукцію на суму 2000 грн. і надало знижки покупцям на суму 20000 грн.