Расчеты чеками

Расчетный чек — письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.

Чековые книжки организации могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней. К опла­те принимаются чеки на различные суммы.

В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты.

Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования - банк (не более 6 мес.).

Чекодатель — лицо, выписавшее чек. Лицо, получившее чек, на­зывается чекодержателем.

По мере расчетов с поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Постав­щик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и дру­гих реквизитов плательщика. Банк плательщика зачисляет на рас­четный счет получателя суммы платежа по чеку. Учет выдачи чеко­вых книжек ведется на счете 55/2.

Схема расчетов чеками:

Поставщик Покупатель

Банк поставщика Банк покупателя

Ф

1. — заявление на покупку чековой книжки;

2. — выдача чековой книжки с депонированием лимитированной

суммы;

3. — передача товара, отгрузка продукции;

4. — передача чека в оплату товара или услуг;

5. — документы на оплату и реестр чеков;

6. — зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача

доку­ментов банку покупателя;

7. — выписка из счета депонированных сумм.

Пример.

Отразить на счетах операции по расчетам чеками:

1. Депонируются средства на покупку чековой книжки:

Д-т 55/2 К-т 51.

2. Выдана подотчетному лицу чековая книжка: Д-т 71 К-т 55/2.

3. Поступили материалы, оплаченные чеком: Д-т 10 К-т 60.

4. Утвержден отчет экспедитора о приобретении материалов: Д-т 55/2 К-т 71.

5. Получен к оплате чек за приобретение материалов:

Д-т 60 К-т.55/2.

6. Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет: Д-т 51 К-т 55/2.

Учет выдачи чековых книжек ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», в журнале-ордере № 3.

Расчеты в порядке плановых платежей

Такие расчеты осуществляются между организациями при посто­янных равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг.

Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная плановая сумма стоимости и количества продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется платежными требованиями или платежными поручениями. В согласован­ные сроки расчеты регулируются, т. е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут засчитываться в последующих платежах или возвращаются покупателю, а недостающие — допла­чиваться. Такие расчеты ведут у поставщика на счете 62: по дебету отражаются счета, причитающиеся с покупателей, а по кредиту - суммы поступивших платежей.

Аналитический учет ведется в ведомости № 7, а синтетический — в журнале-ордере № 11.

Счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С - остаток неиспользо­ванного лимита по чеко­вым книжкам	Оплата чеками поставщи­кам товаров, работ, услуг	76
51	Получение лимитирован­ных книжек и пополнение лимита за счет собствен­ных средств организации
90	Получение лимитирован­ных книжек и пополнение лимита за счет ссуды банка	Возврат неиспользован­ных чеков	51

Расчеты с использованием векселей

Вексель — вид ценной бумаги, представляющий собой письмен­ное долговое обязательство, составленное по установленной зако­ном форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя выпла­тить в установленные сроки денежные средства.

Различают два вида векселя.

Простой вексель — письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определенную сумму денег по наступле­нии срока платежа другой стороне в уплату за продукцию, выпол­ненные работы или оказанные услуги.

Переводной вексель (тратта) — выписывается кредитором и со­держит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму тре­тьему лицу или предъявителю векселя.

С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель мо­жет использоваться неоднократно, выполняя функцию кредитно-расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств век­селедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за выче­том процента в пользу банка.

Выдача ссуды под вексель:

Д-т 51, 52 К-т 66, 67 — на величину полученного кредита.

Д-т 26, 91 К-т 66, 67 — на сумму процентов за кредит.

После оплаты векселя плательщиком делается запись:

Д-т 66, 67 К-т 62 — векселя полученные.

Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок своих обязательств, векселедержатель обязан возвратить деньги, по­лученные от банка:

Д-т 66, 67 К-т 51.

Учет расчетов векселями у векселедателя

Векселедатель осуществляет учет выданных векселей на счете 60 (субсчет «Векселя выданные») в сумме, указанной в векселе, в кор­респонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или издержек производства в части работ, услуг. Сумму процентов, при­читающихся к уплате по векселю, в зависимости от конкретного со­держания хозяйственной операции векселедатель отражает по дебе­ту счетов производственных запасов, затрат на производство и т. п.

Учет расчетов векселями у векселедержателя

Организация — получатель денег по векселю при получении век­селя на сумму, указанную в нем, отражает по дебету счета 62 (суб­счет «Векселя полученные») в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

Поступление средств по векселю отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 (субсчет «Векселя полученные»).

Разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолжен­ности за поставленную продукцию, выполненные работы и оказан­ные услуги, в счет оплаты которых получен вексель, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример

ООО «Искра» выдает ЗАО «Ореол» вексель номинальной стоимостью 150 000 руб. ЗАО «Искра» за материалы стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Через два месяца ЗАО «Ореол» предъявило вексель к оплате и ООО «Искра» погасило задолженность по векселю.

При поступлении материалов в учете ООО «Искра» были сделаны про­водки:

Д-т 10 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 100 000 руб. — оприхо­дованы материалы;

Д-т 19 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 18 000 руб. — учтен НДС;

Д-т 10 К-т 60 (субсчет «Векселя выданные») — 32 000 руб. — отражена разница между стоимостью товара и номиналом векселя.

После оплаты векселя:

Д-т 60 К-т 51 — 150 000 руб. — оплачен вексель;

Д-т 68 К-т 19 — 18 000 руб. — возмещен из бюджета НДС по оприходо­ванным и оплаченным материалам.

В бухгалтерском учете ЗАО «Ореол» будут сделаны записи:

Д-т 62 К-т 90 — 118 000 руб.отгрузили продукцию;

Д-т 90 К-т 76 (субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС») — 18 000 руб. — начислен НДС;

Д-т 62 К-т 91 — 32 000 руб. — отражена разница между стоимостью товара и номинальной стоимостью векселя;

Д-т 91 К-т 76 (субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС») — 4881 руб. (32 000 х 18% : 118%) — начислен НДС;

Д-т 51 К-т 62 — 150 000 руб — получена оплата по векселю;

Д-т 76 К-т 68 — 22 881 руб. — отражена задолженность перед бюджетом по НДС.

СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный де­нежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают по­ступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в за­висимости от вида поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 (операции)	Кредитуемые счета
1	2
П Поступила выручка за реализацию: - продукции (работ, услуг) - основных средств - прочего имущества	90 91 91
Наличные деньги внесены в кассу	50
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитирован­ных чековых книжек (55/2)	55
Зачисленные суммы, числящиеся в пути	57
От покупателей и заказчиков	62
Возврат поступления по претензиям	76/2
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет	68
З Зачислены страховые возмещения: - От страховщиков по договору имущественного и личного страхования - Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального (69/3) или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования - От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцент­ным ссудам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за фор­менную одежду (73/3)	76.1 69 73
От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления	75
Погашена дебиторская задолженность	76
От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс	79
З Зачислены: - Штрафы за нарушение хозяйственных договоров, ранее списанная на потери дебиторская задолженность, пени, не­устойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по ак­циям, проценты по облигациям	91
Зачислены кредиты банка; займы: - краткосрочные - долгосрочные	66 67
Зачислены средства целевого финансирования	86

По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с рас­четного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции)	Дебетуемые счета
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций	91
Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) и сберегательные сертификаты (55/3)	55
Произведены финансовые вложения	58
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги	60
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования чле­нов трудового коллектива	76/1
Погашена задолженность предприятия по предъявленным пре­тензиям	76/2
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нару­шение налогового законодательства)	68
Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и террито­риальные (69/3) фонды обязательного медицинского страхо­вания	69
Перечислена заработная плата	70
Перечислены авансы подотчетным лицам	71
Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат фи­нансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год	75
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным дого­ворам	91
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным	66,67
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли	84

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную ин­формацию о состоянии счета и движении средств по счету предпри­ятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчет­ного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий ос­таток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прила­гаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, све­ряет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каж­дой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответ­ствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банков­ской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ