10.5 Учет удержаний из зарплаты

Удержания можно разделить на две группы:

- обязательные

- по инициативе организации

Обязательными удержаниями являются НДФЛ, по исполнительным листам.

По инициативе организации могут быть удержан долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары купленные в кредит и т.д.

Налоговая ставка НДФЛ установлена в размере 13% и 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученной в виде дивидендов, а также 30% в отношении доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Для удержания НДФЛ применяются стандартные налоговые вычеты:

- 400 руб. предоставляют каждому физическому лицу, пока сумма нарастающим итогом с начала года достигнет 40000 руб.

- 1000 руб. предоставляют на каждого иждивенца. Иждивенцами считаются дети до 18 лет (студентам дневного отделения до 24 лет). Вычет действует, пока сумма нарастающим итогом с начала года достигнет 280000 руб.

Налоговый вычет в двойном размере предоставляется только единственному родителю (разведенным родителям удвоенный вычет не предоставляется).

Единственный родитель – это когда ребенок рожден вне брака и его отцовство не установлено.

По соглашению сторон родителями одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю – не предоставляться. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения вычета. Заявление нужно представить по месту работы того родителя, который будет получать вычет в двойном размере (и по месту работы родителя, отказавшегося от вычета).

- 1200 руб. предоставляют на ребенка - инвалида до 18 лет (студентам дневного отделения до 24 лет). Вычет действует, пока сумма нарастающим итогом с начала года достигнет 40000 руб.

- 3000 руб. предоставляют сотрудникам, страдающим лучевой болезнью.

- 500 руб. предоставляют инвалидам первой, второй группы, Героям России

Если сотрудник имеет право на несколько вычетов, то ему полагается один, наибольший.

Для получения стандартного налогового вычета необходимо на имя руководителя организации написать заявление и приложить копии документов, подтверждающие льготы.

Удержания по исполнительным листам.

В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в следующих размерах:

- на 1 ребенка ¼ заработка

- на 2 детей 1/3 заработка

- на 3 и более ½ заработка

Алименты удерживают строго на основании исполнительного листа, либо письменного заявления сотрудника.

Пример: Сотрудник на одного ребенка уплачивает алименты.

(9600 – 400 – 600) х 13% = 1118 руб. удержан НДФЛ

(9600 – 1118) х 25% = 2120,50 руб. удержаны алименты

9600 – 1118 – 2120,50 = 6361,50 руб. к выплате

На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов алименты устанавливаются в твердой денежной сумме. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода, дивидендов и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременной премии. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты зарплаты выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя в банк.

Удержания за причиненный материальный ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность имущества. Договор составляется в двух экземплярах, один хранится у организации, а второй у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, инструментов, спецодежды, выданных в личное пользование. Эта ответственность не может превышать среднего месячного заработка.

Выплата заработной платы по пластиковым картам

Преимущества этой формы очевидны.

Для организации упрощается процесс выдачи заработной платы: не нужно иметь дело с наличностью, не требуется переводить её из банка, нанимать для этого охрану, тратить рабочее время на выдачу денег сотрудникам из кассы, депонировать зарплату.

Сотрудник тоже имеет свои преимущества: если сотрудник не целиком потратит зарплату, то банк на остаток начисляет проценты; некоторые карточки действуют и за границей, поэтому их можно использовать будучи в командировке за рубежом; работники могут не только расходовать деньги с карточного счета, но и пополнять его.

Чтобы перечислять зарплату на пластиковые карточки, предприятию нужно заключить договор с банком.

Чтобы банк открыл сотрудникам счета и выдал пластиковые карточки нужно представить следующие документы:

- список сотрудников организации;

- заявление от каждого сотрудника, заверенное руководителем;

- ксерокопии паспортов сотрудников;

- сведения о лицах, которым доверено решать вопросы, связанные с использованием

карточек.

На имя каждого сотрудника банк открывает карточный счет. Им сотрудник может распоряжаться с помощью карты.

Карты именные. На лицевой стороне указывается фамилия владельца и его личный номер.

Деньги перечисляются на счета сотрудников непосредственно с расчетного счета. Сколько денег следует перечислить на карточку каждого сотрудника, указано в ведомости, которая составляется бухгалтером и передается в банк в согласованные сроки.

Если сотрудник увольняется, то организация направляет в банк уведомление.

За обслуживание организация банку оплачивает определенную сумму, которые относятся на прочие расходы.

Пример

Организация перечисляет зарплату на пластиковые карты. За открытие карточных счетов она выплатила банку 3000 руб. и 12000 руб. за годовое обслуживание этих счетов.

91 51 3000 оплачены услуги банка за открытие счетов

60 51 12000 перечислен аванс банку за годовое обслуживание

91 60 1000 отнесена на расходы часть аванса за обслуживания

За перевод зарплаты на счета помимо платы за обслуживание банк берет комиссионные. Их организация уплачивает за счет собственных средств или вычитает с согласия работника из их зарплаты.

20 70 100000 начислена зарплата

70 68 13000 (100000 х 13%) удержан НДФЛ

68 51 13000 перечислен НДФЛ

70 51 87000 (100000 – 13000) перечислена зарплата

91 51 870 (87000 х 1%) списана с расчетного счета комиссия за перевод зарплаты

А если организация вычитает из зарплаты работника:

20 70 100000 начислена зарплата

70 68 13000 (100000 х 13%) удержан НДФЛ

68 51 13000 перечислен НДФЛ

70 60 870 (100000 – 13000 х 1%) начислена комиссия банку

70 51 86130 (100000 – 13000 – 870) перечислена зарплата

60 51 870 перечислена комиссия банку