Питання для контролю знань

1. Що є метою планування перевірки?

2. Наведіть основні завдання планування.

3. В чому полягає суть планування аудиту?

4. Наведіть і охарактеризуйте етапи планування.

5. Що включає в себе попереднє планування аудиту?

6. Які джерела інформації використовуються для попереднього планування аудиту?

7. Наведіть структуру загального плану проведення аудиту?

8. Яка інформація повинна бути відображена в загальному плані проведення аудиту?

9. Що таке програма аудиту?

10. Наведіть типи підготовки програми аудиту.

11. Який з типів підготовки програми Ви вважаєте найбільш ефективним для використання?

12. Які системи внутрішнього контролю Вам відомі?

13. Сформулюйте мету внутрішнього контролю.

14. Як формується середовище внутрішнього контролю?

15. Наведіть зовнішні фактори впливу на середовище внутрішнього контролю.

Тема 3. Методика проведення аудиту План

1. Аудиторські процедури та їх класифікація.

2. Методика здійснення аудиту. Аудиторський огляд документів, прийоми контролю документів.

3. Вибірковий спосіб дослідження документів та фактів в аудиті.

4. Узагальнення результатів аудиту.

5. Аудиторський ризик. Поняття ризику. Види ризиків.

6. Правила оцінювання ризику.

Питання для самостійного вивчення

1. Види аудиторських тестів та їх роль у процесі аудиторської перевірки.

2. Дослідження аудитором можливих порушень.

3. Експертно – аналітична оцінка аудиторського ризику.

Ключові слова: аудиторський ризик; властивий ризик; ризик не виявлення оцінка ризику; помилки; шахрайство; ризик обліку; відхилення в звітності; суттєвість помилок; фальсифікація, аудиторський звіт; аудиторський висновок; класифікація аудиторських висновків; позитивний висновок; фундаментальна незгода; негативний висновок; перекручення звітних даних.

Література:

1. Бутинець Ф. Ф. та ін., Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Аудит і облік» /під ред. проф., Ф.Ф.Бутинця – Житомир: ПП «Рута», 2001, стор.255-273;

2. Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит: Навч. посіб. – 3-тє вид., перероб. І доп. – К.: Знання, 2007, стор.199-216;

3. Давидов г.М. Аудит: Навч. Посіб. – 3 – тє вид., стер. – к.: т – во «Знання», коо, 2002, стор. 41-46; 51-64;

4. Кулаковська Л.П, Піча Ю.В.Основи аудиту: Навч. пос. для студ. вищих навч. закл. освіти. – Львів: Новий світ – 2002, стор.111-135;

5. Усач б.Ф., Душко з.О., Колос м.М. Організація і методика аудиту: Підручник. – к.: Знання, 2006, стор. 50-63; 83-91.

1. Аудиторські процедури та їх класифікація

У процесі складання програми важливе значення має розуміння суті та призначення процедур аудиту. Серед вітчизняних економістів спостерігаються різні підходи до визначення суті аудиторських процедур та їх ролі в процесі аудиту.

Аудиторські процедури – це система методичних дій аудитора, спрямованих на отримання достатніх і надійних доказів щодо об’єктів аудиту. На зміст аудиторських процедур впливають такі фактори:

- види діяльності суб’єкта перевірки;

- форма і система обліку;

- система внутрішнього контролю;

- застосування електронної обробки даних у системі бухгалтерського обліку.

Щодо суб’єкта перевірки, процедури аудиту поділяються на погоджені та незалежні. Погоджені аудиторські процедури узгоджуються з клієнтом до початку аудиту і мають на меті задовольнити його запити щодо організації перевірки та отримання інформації про фактичний стан справ на підприємстві.

Таблиця 3.1. Класифікація аудиторських процедур

№ з/п	Ознаки класифікації	№№ з	Види аудиторських процедур
1	2	3	4
1	За відношенням до суб’єкта аудиту	1.1 1.2	Погоджені Незалежні
2	Об’єкти аудиту	2.1 2.2	Часткові Загальні
3	Види (форми) перевірок	3.1 3.2 3.3 3.4 3.5	Оцінка внутрішнього контролю Тестування контрольних моментів Перевірки господарських операцій за змістом Аналітичні процедури Перевірки окремих елементів сальдо
4	Стадії (етапи) аудиту	4.1 4.2 4.3	Початкової стадії та її етапів Стадії дослідження та її етапів Завершальної стадії та її етапів
5	Види аудиторського контролю	5.1 5.2	Внутрішнього аудиту Зовнішнього аудиту
6	Період здійснення аудиту	6.1 6.2	До складання річної звітності Після складання річної звітності
7	За відношенням до використання методичних прийомів	7.1 7.2	Однорідні Комплексні
8	За змістом процесу аудиту	8.1 8.2	Основні Допоміжні
9	Використання електронної обробки даних	9.1 9.2	Комп’ютерного контролю Ручного контролю
10	Цикли господарських операцій	10.1 10.2 10.3 10.4	Фінансово інвестиційного Одержано доходів Придбання і витрачання Виробництва
11	Господарські процеси	11.1 11.2 11.3 11.4 11.5	Утворення підприємства Постачання Виробництва Реалізації Закриття підприємства

Незалежні процедури бувають двох видів:

1) тести господарських операцій;

2) аналітичні процедури.

Класифікація аудиторських процедур має не тільки теоретичне, а й практичне значення як на етапах планування і складання робочої програми, так і в загальному аудиторському процесі.