- •Тема 1. Основы налогообложения
- •Сущность и принципы налогообложения
- •2. Понятие налога
- •3. Основные понятия и термины
- •4. Система налогов и сборов в рф
- •Глава 2, первой части Налогового Кодекса рф
- •5. Общие условия установления налогов и сборов
- •6. Права и обязанности налогоплательщиков
- •7. Налоговые, административные и уголовные правонарушения
- •8. Права и обязанности налоговых органов
- •Раздел 3, первой части Налогового Кодекса рф.
- •9. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию
- •Раздел 5, первой части Налогового Кодекса рф.
- •10. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
- •11. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
- •12. Зачет или возврат излишне взысканной суммы налога , сбора
- •Тема 2 . Акцизы
- •1. Особенности применения акцизов
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения акцизами
- •Налоговая база и налоговые ставки по акцизам
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
- •Тема 2. Налог на добавленную стоимость.
- •1. Формирование ндс
- •2. Налогоплательщики ндс
- •3. Объект налогообложения ндс
- •4. Налоговая база по ндс
- •5. Налоговые ставки по ндс
- •18/118,Или 10/110 (расчетная ставка)
- •6. Налоговые вычеты по ндс
- •7. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс
- •8. Отражение ндс в бухгалтерском учете
- •1. Плательщики страховых взносов
- •2. Объект обложения страховыми взносами
- •3.Облагаемая база по страховым взносам
- •4. Тарифы страховых взносов
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов
- •6. Бухгалтерский учет страховых взносов
5. Налоговые ставки по ндс
Существует несколько основных ставок по НДС:
0 %
- по товарам, помещаемым под таможенный режим экспорта (при условии фактического вывоза за пределы РФ); по работам (услугам), связанным с производством и реализацией экспортных товаров; по работам (услугам), связанным с перевозкой через территорию РФ товаров, помещенных под режим транзита; по услугам по перевозке пассажиров за пределы РФ; по товарам (работам, услугам) для пользования иностранными дипломатическими представительствами.
- работы (услуги), выполняемые в космическом пространстве, и связанных с ними наземные работы, услуги ;
- реализация драгоценных металлов по государственным фондам и банкам ;
- припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов.
10 %
- продовольственные товары (без подакцизных)
- товары для детей
- медицинские товары
- периодические печатные издания и книжная продукция
(по перечню , утвержденному правительством РФ)
18 %
- по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары.
18/118,Или 10/110 (расчетная ставка)
– для налоговой базы, определяемой с учетом НДС. Например: авансовые платежи, реализация имущества, учтенного с НДС, при удержании налога налоговыми агентами.(см.табл. 3 пункт 4,6,11).
6. Налоговые вычеты по ндс
Для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет необходимо определить налоговые вычеты ( «входящий НДС») , т.е. сумму, на которую налогоплательщик сможет уменьшить налог.
Налоговые вычеты:
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по операциям, признаваемым объектом налогообложения (суммы НДС предъявленные поставщиком ТМЦ, использованные при производстве продукции, которая освобождена от этого налога, не возмещаются из бюджета, а относятся на затраты по производству, также не возмещается НДС по приобретенным ТМЦ, израсходованным на непроизводственные нужды, а относится на соответствующий источник финансирования);
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями налоговыми агентами.
Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (работ, услуг), в случае возврата этих товаров или отказа от них (после корректировки оборотов по реализации);
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении капитального строительства (монтажа) основных средств, а также суммы НДС по приобретенным товарам для выполнения СМР или по приобретенным объектам незавершенного строительства;
Сумма НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам;
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, в размерах принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.( Вычеты принимаются только при выделении НДС в документах.)
Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг). Полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок, в которой в хронологическом порядке регистрируются счета-фактуры, выставленные в адрес предприятия по мере оприходования приобретаемых товаров. Книга покупок пронумеровывается, прошнуровывается и опечатывается печатью предприятия. Книга используется для определения суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета.