34. Анализ финансовой устойчивости на основе оценки обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости. Типы финансовой устойчивости.

Фин. уст-ть – это внутр. сторона деят-ти орг-ции, отраж. сбалансир-ть денеж. и товар. потоков, доходов и р-дов, ср-в п/п и ист-ков их форм-я.

Ист-ки ан-за: ф. №1 «Бух. баланс».

В кач-ве абс. п-лей фин. уст-ти исп-ют п-ли, хар-щие степень обесп-ти запасов и затрат ист-ками их формир-я:

1. Собств. оборот. к-л (СОК) СОК=СК-ВНА

2. Долгоср.ист-ки: сумма СОК и долгоср.обяз-в: Ид=СОК+Д(обяз-ва)=(с.490ф.№1–с.190ф.№1)+с.590ф.№1

3. Общая вел. осн. ист-ков: сумма долгоср. ист-ков и краткоср. займов и кредитов

Ио = Ид+кратк.займы и кредиты=(с.490ф.№1 – с.190ф.№1)+ с.610+590ф.№1

Трем п-лям ист-ков формир-я запасов и затрат соотв-ют 3 п-ля обесп-ти запасов и затрат ист-ками их формир-я:

1) Излишек (+) или нед-ток (-) собств. обор. ср-в: опред-ся путем сопоставл-я собств. обор. ср-в и вел. запасов: ±∆СОК = СОК – запасы

2) Излишек (нед-ок) долгоср. ист-ков формир-я: опред-ся как разница м/у вел. долгоср. ист-ков и величины запасов, т.е.: ±∆Ид = Ид – запасы

3) Излишек (нед-ток) общ. величины осн. ист-ков: опред-ся как разница между общей величиной ист-ков и величиной з-т: ±∆Ио=Ио – запасы

Выявл-е излишков (нед-ков) ист-ков покрытия запасов и затрат позв., в свою очередь, опред-ть тип фин. уст-ти.

1. Абсол. уст-ть фин. сост-я: все запасы полн-ю покрыв-ся собств. обор.ср-вами, т.е. п/п явл. финансово-независ. от внеш. кред-ров;

2. Нормал. уст-ть фин. сост-я соотв-ет полож-ю, когда часть запасов сформ-на за счет СОК, а ост. ч. – за счет долгоср. займов и кред. Согласно устан. нормативам, за счет СК д.б. сформ-но 60-80% запасов;

3. Неуст. фин. сост-е хар-ся наруш-ем платежесп-ти в рез-те того, что для формир-я запасов недостаточно СОК и долгоср. займов и кредитов и привлек-ся кратк. займы и кредиты. Фин-я неуст-ть счит-я допуст-й, если велич-а привлек-х для формир-я запасов и затрат краткоср-е кредиты и займы не превыш-т сумм-ой ст-ти произ-х зап-ов сырья и матер-в и ГП. Если это не вып-ся, фин-я уст-ть не явл-ся норм-й и отр-ет тенденцию к сущ-му ухудш-ю фин-го сост-я п/п;

4. Кризис. фин. сост-е хар-ся тем, что опред. ч. запасов сформирована за счет КЗ, к-рая не относ-ся к эл-там, опред-щим осн. ист-ки формир-я запасов, и выпол-е обязат-в по кот-м возник-т ежемесячно.

35. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса на основе группировки активов по степени их ликвидности и обязательств (пассивов) по срочности их оплаты. Текущая и перспективная ликвидность.

Под ликв-тью ББ поним-ся спос-ть орг-ции покрывать свои обяз-ва активами, срок превращ-я к-рых в денеж. ф. соотв-ет сроку погаш-я обяз-в. Необх-ть ан-за ликв-ти ББ возник. в связи с возм-тью дать оценку платежесп-ти п/п (спос-тью своевр-но рассчит-ся по своим обяз-вам).

Ан-з ликв-ти ББ закл. в сравнении ср-в по активу, сгруппир-х по степени их ликв-ти и располож-х в порядке убыв-я ликв-ти с обяз-вами по пассиву, сгруппир-ными по срокам их погаш-я и располож-ми в порядке увел-я сроков. Ан-з ликв-ти ББ свод-ся к проверке того, погаш-ся ли обяз-ва в пассиве баланса активами, срок превр-я к-рых в денеж. ср-ва равен сроку погаш-я обяз-в.

В завис-ти от степени ликв-ти АКТИВЫ п/п подр-ся на след. группы:

А1 – абс. ликвиды (наиболее ликвид. активы): с.250,260ф.№1(ден. ср-ва; кратк. фин. влож-я);

А2 – быстрореализуемые активы (активы, для превр-я к-рых в ден. ср-ва треб-ся опред. (время, менее 1г.): с.240,270ф.№1(кратк. ДЗ; пр. ОА);

А3 – медленнореализуемые активы (активы, срок превр-я к-рых в ден. налич-ть сост-ет более 1г.) с.210,230ф.№1(запасы; долгоср. ДЗ). В эту группу м. вкл-ся сумма НДС (с.220ф.№1)

А4 – труднореализуемые активы (неликвиды) – это ВНА (в отд. сл-ях – за искл-ем долгоср. фин. влож-й), с.190ф.№1. Дан. группа активов предн-на для исп-я в ХД в теч. достат-но длит. п-да времени и рассм-ся как объект реал-ции (ликв-ти) в сл-е прекр-я деят-ти п/п или его банкротства.

Статьи ПАССИВОВ баланса также распред-ся на 4 гр. и располаг-ся по срочности оплаты:

П1 – наиболее сроч. обяз-ва с.620,630,660ф.№1 (КЗ; задолж-ть перед уч-ками по выпл. доходов; пр. кратк. обяз-ва);

П2 – кратк. обяз-ва: с.610ф.№1(займы и кред., подлежащие к погаш-ю в теч. 12 мес.)

П3 – долгоср. обяз-ва (обяз-ва, срок вып-я к-рых более 1г.) с.590ф.№1

П4–пост.пассивы (СК), статьи р-ла 3 пассива баланса, рез-в предст.р-дов; дох.буд.п-дов (с490,640,650ф№1).

Баланс счит-ся ликвидным, если вып-ся след. соотн-я: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4

Последнее нер-во озн-ет нал-е у п/п собств. обор. к-ла. Невып-е одного из трех первых нер-в свид-ет о нарушении ликв-ти баланса.

П/п счит-ся ликвидным, если его текущ. активы (А1,А2,А3) превышают тек. обяз-ва (П1,П2), причем в 2 раза. Это опред-ет оценку текущ. ликв-ти (ТЛ) (свид-ет о платежесп-ти или неплатежесп-ти п/п на ближ. к рассм-му п-ду промежуток времени:

ТЛ=(А1+А2) – (П1+П2)

Перспектив. ликв-ть (ПЛ) – прогноз платежесп-ти п/п на основе сравн-я будущ. поступл-й и платежей - хар-ет соотношение А3 и П3 (А3≥П3):

ПЛ=А3-П3.