13. Учет расходов на восстановление и ремонт основных средств. Порядок учета выбывающих основных средств.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

 

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Приемка объектов по окончанию ремонта осуществляется на основании «Акта о приеме/сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных ОС» №ОС-3.

В зависимости от способа выполнения работ различают:

работы, выполненные собственными силами, подрядным способом с привлечением сторонних организаций,

смешанный способ выполнения ремонтных работ.

Существует 2 варианта учета затрат на ремонт основных средств:

1. единовременное включение расходов на ремонт в состав текущих расходов;

2. равномерное отнесение затрат на себестоимость продукции путем: - создания резерва на ремонт основных средств;

1.1. При подрядном способе ремонта:

Дт 20,25,26... Кт 60 – принят к оплате счет подрядной организации за ремонт ОС;

Дт 19 Кт 60 – отражается НДС, выставленный подрядной организацией;

Дт 60 Кт 51 – оплачены работы подрядной организации;

Дт 68 Кт 19 – списан НДС, уплаченный подрядчикам в счет расчета с бюджетом.

1.2. При хозяйственном способе:

Дт 20,25,26... Кт 10,69,70 – списаны затраты по выполнению ремонта, если в организации отсутствует специализированное вспомогательное подразделение по ремонту;

Дт 23 Кт 10,69,70 – отражаются затраты по ремонту ОС, если ремонт выполнен вспомогательным ремонтным цехом;

Дт 20,25,26... Кт 23 – по окончанию списаны затраты на ремонт.

Порядок учета выбывших ОС.

Объекты ОС выбывают из организации в результате продажи, списания в случае физического или морального износа, при пе­редаче в уставной капитал другой организации, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, при передаче по договору мены, дарения, безвоз­мездной передаче и т.д. при выбытие оформл док-ты:

1. Акт по списанию объекта ОС № ОС-4; 2. Акт по списанию автотранспортных средств, № ОС-4а;

3. Акт по списанию групп объектов ОС№ ОС-4б.

В договоре мены, безвозмездной передаче ОС происходит оформление актом (накладной) приемки-передачи ОС (№ ОС-1, № ОС-1а, № Ос-1б).

Для учета выбывающих объектов ОС используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Продажа ОС:

Дт 62 Кт 91/1 Дт 01/2 Кт 01/1 Списание первоначальной стоимости Дт 02 Кт 01/2 — списывается сумма накопленного износа Дт 91/2 Кт 01/2 — списывается остаточная стоимость реализованных ОС;

Дт 91/2 Кт 68 Дт 91/9 Кт 99 прибыль Дт 99 Кт 91/9 –убыток. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

2. Ликвидация и списание ОС:

Дт 02 Кт 01 — списывается сумма накопленной амортизации Дт 91/2 Кт 01 — списывается остат стоим

3. Безвозмездная передача (по договору дарения):

Дт 02 Кт 01 Дт 91/2 Кт 01 — списывается остаточная стоимость Дт 91/2 Кт 68 Дт 99(83/1) Кт 91/9 – убыток

4. Взносы в уставный капитал других предприятий:

Дт 02 Кт 01 Дт 76 Кт 01 — списывается остаточная стоимость Дт 58 Кт 76 – отражается сумма вклада внесенного ОС в уставной капитал другой организации; Дт 19 Кт 68 Дт 58(91/2) Кт 19 – списывается восстановленный НДС. Дт 91/2 Кт 76 — отражается разница между остаточной стоимостью