27. Этапы разработки операционного бюджета организации. Сметный расчет показателей операционного бюджета. Подходы к разработке смет (бюджетов).

Отправной точкой операц-го Б. явл-ся Б. продаж, в кот-м указ-ся прогноз по сбыту прод-ии в натур-ом и стоим-ом выр-ии.

Исходя из Б.продаж расчит-т Б.произ-ва прод-ии: Б.пр-ва прод.= Б.продаж- Б.остатков ГП на нач.+ Б.остатков ГП на кон.пер.

На основе б.произ-ва расчит-т б.затрат:

1. Б.прямых МЗ= Б.пр-ва* норма расх. матер. рес-в на 1 ед.прод. * цена 1 ед. матер. рес-в;

2. Б.прямых ТЗ= Б.пр-ва* норма затр. труда в часах * тарифная ставка;

3. Б.наклад-х р/хо пред-ся на основе сметы соотв-х р/х, в кот. вкл-ся составл-е накл-х р/х (аренда, р/х топлива, энергии, амортиз-я машин и оборуд-я, проч.цеховые р/х). В др-х случ-х Б.накл-х р/х м. устан-ся в % от Б.труд. затр., прям. МЗ, прямых затр.

Далее калькул-ся произв-я с/с прод-ии: Б.произв.с/с = Б.пр.МЗ + Б.пр.ТЗ +Б.накл.р/х

Б.р/х на продажу, Б.р/х на маркетинг, Б. упр-х р/х рассчит-ся аналог-но Б.накл.р/х.

Затем опред-ся с/с реализ-ой прод-ии: Б.с/с продаж= Б.произв.с/с + Б.упр.р/х + Б.р/х на продажу +Б.р/х на маркетинг.

Заключит-м этапом явл-ся формир-е Б. финан-го сост-я: Б.приб.(убыт.) = Б.продаж (в стоим. оц-ке) – б.с/с продаж.

Подходы к разраб-ке Б.: 1.Б. «от достигнутого» сост-т на основ-и статистики прошлых пер-в с уч. возможного изм-ия усл-й деят-ти п/п; 2. Б. «с нуля» разрабатывают исходя из предположения о том, что для данного центра ответственности бюджет составляется впервые. Это избавляет от груза прошлых ошибок. (высокая трудоемкость, затратность подхода). 

28. Контроль за исполнением бюджетов. Статичные (фиксированные) и гибкие бюджеты.

Б-ый контроль - процесс сопост-я факт-х резул-в с бюдж-ми, анализ откл-ий и внесение необх-х коррект-ок в Б. след-х периодов.

Методы контроля д.б.: регулярные - соблюдение устан-ых на п/п сроков формир-я и предост-я заинтерес-м лицам управ-й отчет-и;

легко применимые, т.е. текущий контроль над д/х, затр., прибылью, движ-ем денеж. ср-тв, сост-ем активов и пассивов компании д.б. легким и быстрым, а тж данные б.д. легко доступны в любое время, когда в них возникнет необх-ть;

процедуры д. начин-ся на самом нижнем уровне упр-ия п/п — т. е. непоср-но там, где получены д/х и понесены затр.

Осн. цель анализа испол-ия Б. – получ-е приорит-х показ-й, дающих объект-ю картину фин-го сост-я п/п.

Методы анализа: Гориз-й (временной) ан. – срав-ие показ-ей отчет-ти с аналогич. параметрами предыд-х периодов. Прим-ся простое сравнение статей отчет-ти по принципу «план-факт» и изуч-е причин их резких изм-ий, а тж анализ изм-ия одних статей отчет-и по срав-ю с колебаниями других.

Вертик-й (структур-й) ан. Осущ-ют с целью опред-ия удел-го веса отде-х статей отчета, в общем итоговом показателе и послед-го сравн-я получ-го резул-та с данными прошлого периода. Гориз-й и верт-й ан. доп-ют др. друга и при состав-и аналитич-х таблиц м. прим-ся одновр-но.

Сравнит-й ан. проводят на основе показ-й подобных п/п (конкуренты или п/п, имеющие аналог-е схемы ведения бизнеса).

Фактор-й ан. предпол-ет изуч-е влияния отд-х факторов (причин) на результативный показатель.

Метод финн-х коэфф-ов - расчет отнош-й данных отчет-ти, опред-е взаимосвязи показателей и их интерпретация.

Статич.Б. – Б., рассчит-й на конкрет. ур-нь деловой активности орг-ии. Т.е. д/х и р/х план-ся исходя только из одного ур-ня реал-ии. Обычно твердый Б. рассчит-ся до наступ-ия конкрет. отчет-го пер-да. После того как Б. будет согласован и утвержден, он не подлежит измен-ю в связи с изм-ем в деят-ти или изм-ем объема р/х и д/х. 

При сравнении стат-о Б. с факт-ми достиг-ми резул-ми не учит-ся реал-й ур-нь деят-ти орг-ии, т.е. все факт-е рез-ты срав-ся с прогноз-ми вне завис-ти от достиг-го объема реал-ии.

Гибкий Б. – Б., кот-й сост-ся не для конкрет. ур-ня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусм-ся неск-ко альтерн-ых вар-ов объема реал-ии. Для каждого возм-го ур-ня реал-ии опред-ся соответ-ая сумма затрат. Т.о. гибкий Б. учит-ет изм-ие затр. в завис-ти от изм-я ур-ня реал-ии, он предст-т собой динамич-ю базу для сравнения достиг-х резул-в с запланир-и показ-ми.

 В основе сост-я гибкого Б. лежит разделение затр. на переменные и постоянные. Если в стат.Б. затр. план-ся, то в гибком Б. они рассчит-ся.