2 Поняття податкової системи та принципи її побудови

Податкова система – це сукупність податків, зборів та інших платежів до бюджету і державних цільових фондів; принципів, форм і методів їх установлення, зміни чи відміни; дій які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Суттєвими умовами оподаткування, що характеризують податкову систему в цілому є:

1. Порядок встановлення і введення в дію податків,

2. Види податків,

3. Права та обов’язки платників податків,

4. Порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів,

5. Відповідальність учасників податкових відносин.

До принципів побудови податкової системи відносять:

1. Обов’язковість

2. Рівнозначність і пропорційність (справлення податків здійснюється у відповідній часті від прибутку та доходу)

3. Недопущення прояву податкової дискримінації (це забезпечення однакового підходу до суб’єктів господарювання).

4. Соціальна справедливість (це застосування диференційованого і прогресивного оподаткування до громадян, які отримують високі доходи)

5. Стабільність (забезпечення незмінності податків і податкових платежів, їх ставок і податкових пільг протягом бюджетного року)

6. Економічна обґрунтованість

7. Рівномірність плати

8. Єдиний підхід

9. Доступність

Тема: «Організація податкової служби та її роботи»

1 Основи організації податкової роботи, її суб’єкти та основні елементи

Податкова робота – це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.

Податкова робота включає в себе такі елементи:

1. Встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення).

2. Нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік.

3. Визначення способів утримання та стягнення податків ( з джерела сплати за платіжним повідомленням, за податковою декларацією).

4. Розрахунки з бюджетом – визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).

Суб’єктами податкової роботи в Україні виступають: Верховна Рада, органи виконавчої влади, органи податкової служби, платники податків).

2 Структура податкової служби та її функції

Податкова служба – це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і податкових платежів.

Система податкових органів України:

1. Державна податкова адміністрація України

2. Державна податкова адміністрація в місті Києві

3. Державна податкова адміністрація в автономній республіці Крим та областях.

4. Державна податкова адміністрація в місті Севастополі

5. Державні податкові інспекції різного рівня

6. Державна податкова міліція

Функції державної податкової адміністрації:

1. Розробка нормативно-правового забезпечення механізму дії законів про окремі податки

2. Координування діяльності всієї податкової служби

3. Роз’яснення окремих норм законодавчих актів про податки та інші платежі

4. Затвердження методик розрахунку податку та податкових платежів, а також фон податкової звітності

5. Контроль за діяльністю нижчих рівнів податкової служби

6. Кадрова політика

7. Прогнозує, аналізує надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету

8. Вносить установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства, розробляє проекти міжнародних договорів стосовно оподаткування

9. Розробляє основні напрями, форми і проведення перевірок додержання податкового та валютного законодавства

Тема: «Акцизний податок»

1. Платники податку та об’єкти оподаткування

Платниками податку є:

1. Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

2. Особа – суб’єкти господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію країни.

3. Фізична особа – резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію), на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.

4. Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на них законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція), підлягають реалізації, в установленому законодавством порядку.

5. Особа, яка реалізує або передає у водіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку визначеного законом податкового кодексу.

6. Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування у разі порушення таких вимог.

7. Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100% спирту, о євро за тисячу кілограмів нафтопродуктів у разі порушення таких умов.

8. Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов.

9. Замовники, за дорученням таких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.

Стаття 213. Об’єкти оподаткування:

1. Об’єктами оподаткування є операції з:

   1. реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

   2. реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

   3. ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

   4. реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції) визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції) за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

ПЕРЕДРУКУВАТИР

• Сума надміру витрачених коштів отриманих платником податку на відрядження або під звіт та неповернуте у встановлені законодавством строки.

• Кошти або майно отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, що не зданий державі згідно із законом у сумах які визначені обвинувальним вироком.

• Дохід у вигляді неустойки (штрафів, пивні), відшкодування матеріальні або моральної шкоди.

• Сума страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум, або пенсійних виплат від недержавного пенсійного страхування.

• Дохід отриманий платником податку як додаткове благо.

• Дохід отриманий за зданий ним брухт, чорних або дорогоцінних металів.

Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного оподаткованого доходу:

1. Сума державної та соціальної матеріальної допомоги.

2. Сума доходів отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери, емітовані міністерством фінансів України та на боргові зобов’язання Нацбанку України.

3. Сума відшкодування платнику податку розміру шкоди заподіяної йому внаслідок чорнобильської катастрофи.

4. Сума внесків на обов’язкове страхування в тому числі сума єдиного соціального внеску

5. Сума страхових внесків до накопичувального фонду.

6. Вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування, молока, газованої води, мийних засобів, спецодягу і т.д.

7. Сума грошового або майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців строкової служби

8. Кошти отримані платником податку на відрядження або під звіт

9. Вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна

10. Кошти, або вартість майна, ЯКІ НАДХОДЯТЬ ПЛАТНИКУ ВОДАТКУ за рішенням суду в результаті поділу спільної сумісної власності

11. Аліменти

12. Кошти або майно отримані в наслідок договору спадкування або дарування

13. Кошти отримані платником податку в рахунок компенсації вартості майна примусово відчуженого державою

14. Сума надміру сплачених грошових зобов’язань страхових внесків з бюджетів

15. Вартість вугілля та вугільних брикетів безоплатно наданих.

16. І т.д.