Сутність податків

1. Місце прямих та не прямих податків у податковій системі. Їх переваги та недоліки

2. Роль податків у фіскальній системі держави

3. Еволюція теорії податків

4. Податки в умовах економіки добробуту

1. Передумови виникнення та розвитку податків

Податок – це обов’язковий елемент економічної системи держави, незалежно від того, яку модель економічного розвитку вони вибирають і які політичні сили перебувають при владі. Відсутність податків паралізує фінансову систему держави в цілому, робить її недієздатною і у кінцевому підсумку позбавляє будь-якого сенсу.

Історія цивілізації свідчить, що в різні періоди розвитку суспільства вводилися різноманітні податки: на землю, майно, прибуток, цінні папери, спадщину, дарування, додану вартість, заробітну плату, збори та відрахування на автомобілі, коней, собак, продуктивну худобу та птицю, бджіл, подушні податки, податки на неодружених чоловіків, податки на бороду, вікна, двері.

Найдавнішим джерелом державних доходів були домини або державне майно (землі, ліси…), іншим джерелом державних доходів виступали регалії – це дохідні прерогативи казни. Основними видами регалій були:

1. Безхазяйна регалія, тобто все, що не мало хазяїна оголошувалось таким, що належить казні (вітер, вода, надра)

2. Митна регалія, яка реалізовувалася шляхом встановлення зборів за право проїзду територією і стала прообразом митних платежів.

3. Судова регалія – це здійснення правосуддя тільки державою (це судові штрафи, мито, доходи від конфіскації).

4. Монетарна регалія – це право чеканити монету.

Регалії стали перехідним ступенем до податків.

2 Соціально-економічний зміст і призначення податків. Функції податків

Функції податків – це прояв його сутності в дії, та спосіб вираження його властивостей.

Виходячи із сутності податку можна визначити 2 його функції: фіскальну і розподільчо-регулюючу.

Фіскальна функція полягає в тому, що за допомогою податків формуються фінансові ресурси держави.

Розподільчо-регулюючу функція полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості ВВП між державою та її суб’єктами, і через елементи податку (об’єкт, суб’єкт, ставка, податкові пільги і т.д.) держава в змозі регулювати вартісні пропорції такого розподілу.

Основними характерними особливостями податку в порівнянні з обов’язковими платежами є те, що він:

1. Справляється на умовах безповоротності та має односторонній характер встановлення, тобто сплата податку не породжує зустрічного зобов’язання держави вчинити будь-які дії на користь конкретного платника.

2. Не має цільового призначення

3. Є виключно атрибутом держави і базується на актах вищої юридичної сили

4. Може бети сплачений лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого або децентралізованого фонду

Податки – це обов’язкові платежі, які законодавчо встановлюються державою, сплачуються юридичними та фізичними особами в процесі перерозподілу частини вартості валового внутрішнього продукту та акумулюються в централізованих грошових фондах для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій.

3 Елементи податку та її характеристики

До основних елементів податку відносять:

1. Суб’єкт податку – це учасники процесу справлення податку (платник, держава, державні органи)

2. Об’єкт оподаткування – це явище, предмет чи процес в наслідок наявності яких сплачується податок (наявність/використання землі, нерухомості; купівля товару, надання певних послуг)

3. База оподаткування – це законодавчо закріплена частина доходів чи майна платника податків, яка враховується при розрахунку суми податку .

4. Ставка податку – це законодавчо встановлений розмір податку виходячи із об’єкту оподаткування, або масштабу вимірювання. Існує два види ставок:

   1. Натуральні – встановлюються в грошовому виразі на одиницю об’єкта оподаткування.

   2. Процентні ставки (бувають: пропорційна; прогресивна – при збільшені об’єкту оподаткування, збільшується ставка податку; регресивна ставка – при збільшенні об’єкта оподаткування, зменшується ставка податку).

5. Податкові пільги – це законодавчо встановлені умови та можливості зниження податкового навантаження та послаблення податкового тиску. Існує чотири види пільг:

   1. Повне або часткове звільнення від сплати податку конкретного платника

   2. Повне або часткове звільнення від сплати податку певного виду діяльності або об’єкта оподаткування

   3. Пониження ставок оподаткування і використання нульової ставки

   4. Зменшення належної до сплати суми нарахованого податку і використання податкового кредиту

6. Податкові канікули – відстрочення на певний період належних до сплати сум податків або повне звільнення від сплати податку протягом певного періоду

7. Податковий кредит – термінова відстрочка податку, який належить до сплати підприємством у бюджет в календарному році

8. Податковий звіт – документ, що подається до податкової інспекції зі звітними даними про розрахунки з бюджетом

9. Податковий період – термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази та остаточно визначається розмір податкового зобов’язання.

10. Податковий тиск – відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту.

11. Податкове розслідування – виявлення і розслідування фактів ухилення від оподаткування шляхом приховування доходів та інших об’єктів оподаткування.

12. Ухилення від сплати податків – це дії платників податків спрямовані на несплату податків шляхом заниження доходу та оцінки майна або повного приховування їх.