Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Audit_-_Modul_3.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
1.16 Mб
Скачать

Перелік помилок I порушень, виявлених при аудиті розрахунків за кредитами

Первинний документ, обліковий регістр

Характер порушення

найменування

дата

сума, грн.

Виконав _________________

Перевірив _________________

Тема 2 Аудит розрахунків за податками, зборами та обов’язковими платежами

Мета: вивчити методичні прийоми аудиту розрахунків з бюджетом, навчитись складати робочі документи з перевірки розрахунків з бюджетом, використовувати процедури і методи аудиту, розробляти пропозиції і рекомендації по усуненню недоліків і помилок.

Питання для вивчення і обговорення:

1.Мета і завдання розрахунків з бюджетом.

2. Предмет дослідження.

3. Методика аудиту фіксованого сільськогосподарського податку.

4. Методика проведення аудиторської перевірки податку на додану вар­тість.

  1. Типові порушення, виявлені в процесі аудиту розрахунків з бюджетом.

Завдання для виконання практичНої роботи

СТОВ «Світ» зареєстроване як платник податку на додану вартість за спеціальним режимом оподаткування. під час здійснення аудиторської перевірки розрахунків з бюджетом за ПДВ було виявлено наступне: (табл. 3)

Таблиця 3 (варіанти 1-13)

Варіант

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1. Підприємством зараховано авансові платежі в рахунок поставки зерна в наступному звітному податковому періоді

сума, грн.

19560

19680

19800

19920

20040

20160

20280

20400

20520

20640

20760

20880

21000

Зерно відвантажене в кількості, передбаченій договором, оформлені всі необхідні документи.

со­бі­вар­тість зе­рна, грн.

12665

12680

12695

12710

12725

12740

12755

12770

12785

12800

12815

12830

12845

В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:

Д-т

К-т

Сума, грн.

311

681

19560

19680

19800

19920

20040

20160

20280

20400

20520

20640

20760

20880

21000

641

643

3260

3280

3300

3320

3340

3360

3380

3400

3420

3440

3460

3480

3500

90

27

12665

12680

12695

12710

12725

12740

12755

12770

12785

12800

12815

12830

12845

361

70

19560

19680

19800

19920

20040

20160

20280

20400

20520

20640

20760

20880

21000

70

641

3260

-

3300

-

3340

-

3380

-

3420

-

3460

-

3500

643

644

-

3280

-

3320

-

3360

-

3400

-

3440

-

3480

-

681

361

19560

19680

19800

19920

20040

20160

20280

20400

20520

20640

20760

20880

21000

продовження таблиці 3 (варіант 1-13)

Варіант

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

2. Підприємство придбало мінеральні добрива.

вартість (без ПДВ), грн.

57600

57700

57800

57900

58000

58100

58200

58300

58400

58500

58600

58700

58800

ПДВ, грн.

11520

11540

11560

11580

11600

11620

11640

11660

11680

11700

11720

11740

11760

Доставка добрив здійснена власним транспортом.

витрати на доставку, грн.

840

870

900

930

960

990

1020

1050

1080

1110

1140

1170

1200

При перевірці документів аудитор виявив, що податкова накладна не зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних. У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:

Д-т

К-т

Сума, грн.

208

631

57600

57700

57800

57900

58000

58100

58200

58300

58400

58500

58600

58700

58800

641

631

11520

11540

11560

11580

11600

11620

11640

11660

11680

11700

11720

11740

11760

208

234

700

725

750

775

800

825

850

875

900

925

950

975

1000

641

234

140

145

150

155

160

165

170

175

180

185

190

195

200

631

311

69120

69240

69360

69480

69600

69720

69840

69960

70080

70200

70320

70440

70560

3. Підприємством перераховано передоплату за паливо-мастильні матеріали (виробничого призначення).

сума, грн.

17940

18060

18180

18300

18420

18540

18660

18780

18900

19020

19140

19260

19380

За транспортування паливо-мастильних матеріалів сплачено транспортній організації.

сума,грн.

432

444

456

468

480

492

504

516

528

540

552

564

576

продовження таблиці 3 (варіант 1-13)

Варіант

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Паливо-мастильні матеріали оприбутковано. Всі необхідні документи отримано. В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:

371

311

17940

18060

18180

18300

18420

18540

18660

18780

18900

19020

19140

19260

19380

644

641

2990

3010

3030

3050

3070

3090

3110

3130

3150

3170

3190

3210

3230

203

631

17940

18060

18180

18300

18420

18540

18660

18780

18900

19020

19140

19260

19380

641

631

2990

3010

3030

3050

3070

3090

3110

3130

3150

3170

3190

3210

3230

631

371

17940

18060

18180

18300

18420

18540

18660

18780

18900

19020

19140

19260

19380

203

685

360

370

380

390

400

410

420

430

440

450

460

470

480

641

685

72

74

76

78

80

82

84

86

88

90

92

94

96

685

311

432

444

456

468

480

492

504

516

528

540

552

564

576

продовження таблиці 3 (варіанти 14-26)

Варіант

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

1. Підприємством зараховано авансові платежі в рахунок поставки зерна в наступному звітному податковому періоді

сума,грн.

21120

21240

21360

21480

21600

21720

21840

21960

22080

22200

22320

22440

22560

Зерно відвантажене в кількості, передбаченій договором, оформлені всі необхідні документи.

со­бі­вар­ті­сть зе­рна, грн.

12860

12875

12890

12905

12920

12935

12950

12965

12980

12995

13010

13025

13040

продовження таблиці 3 (варіант 14-26)

Варіант

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:

Д-т

К-т

Сума, грн.

311

681

21120

21240

21360

21480

21600

21720

21840

21960

22080

22200

22320

22440

22560

641

643

3520

3540

3560

3580

3600

3620

3640

3660

3680

3700

3720

3740

3760

90

27

12860

12875

12890

12905

12920

12935

12950

12965

12980

12995

13010

13025

13040

361

70

21120

21240

21360

21480

21600

21720

21840

21960

22080

22200

22320

22440

22560

70

641

-

3540

-

3580

-

3620

-

3660

-

3700

-

3740

-

643

644

3520

-

3560

-

3600

-

3640

-

3680

-

3720

-

3760

681

361

21120

21240

21360

21480

21600

21720

21840

21960

22080

22200

22320

22440

22560

2. Підприємство придбало мінеральні добрива.

вартість (без ПДВ), грн.

58900

59000

59100

59200

59300

59400

59500

59600

59700

59800

59900

60000

60100

ПДВ, грн.

11780

11800

11820

11840

11860

11880

11900

11920

11940

11960

11980

12000

12020

Доставка добрив здійснена власним транспортом.

витрати на до­­­с­тавку, грн.

1230

1260

1290

1320

1350

1380

1410

1440

1470

1500

1530

1560

1590

продовження таблиці 3 (варіант 14-26)

Варіант

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

При перевірці документів аудитор виявив, що податкова накладна не зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних. У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:

Д-т

К-т

Сума, грн.

208

631

58900

59000

59100

59200

59300

59400

59500

59600

59700

59800

59900

60000

60100

641

631

11780

11800

11820

11840

11860

11880

11900

11920

11940

11960

11980

12000

12020

208

234

1025

1050

1075

1100

1125

1150

1175

1200

1225

1250

1275

1300

1325

641

234

205

210

215

220

225

230

235

240

245

250

255

260

265

631

311

70680

70800

70920

71040

71160

71280

71400

71520

71640

71760

71880

72000

72120

3. Підприємством перераховано передоплату за паливо-мастильні матеріали (виробничого призначення).

сума, грн.

19500

19620

19740

19860

19980

20100

20220

20340

20460

20580

20700

20820

20940

За транспортування паливо-мастильних матеріалів сплачено транспортній організації.

сума,грн.

588

600

612

624

636

648

660

672

684

696

708

720

732

Паливо-мастильні матеріали оприбутковано. Всі необхідні документи отримано. В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином:

371

311

19500

19620

19740

19860

19980

20100

20220

20340

20460

20580

20700

20820

20940

644

641

3250

3270

3290

3310

3330

3350

3370

3390

3410

3430

3450

3470

3490

203

631

19500

19620

19740

19860

19980

20100

20220

20340

20460

20580

20700

20820

20940

641

631

3250

3270

3290

3310

3330

3350

3370

3390

3410

3430

3450

3470

3490

631

371

19500

19620

19740

19860

19980

20100

20220

20340

20460

20580

20700

20820

20940

203

685

490

500

510

520

530

540

550

560

570

580

590

600

610

641

685

98

100

102

104

106

108

110

112

114

116

118

120

122

685

311

588

600

612

624

636

648

660

672

684

696

708

720

732

Необхідно:

  1. Скласти програму проведення аудиту розрахунків з бюджетом за ПДВ.

  2. Встановити помилки і порушення в бухгалтерському обліку.

  3. Визначити суми податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість.

  4. Скласти робочі документи аудитора.

  5. Розробити рекомендації з виправлення помилок у бух­гал­тер­сь­кому обліку підприємства.

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки

ПРОГРАМА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ

№ п/п

Мета і завдання аудиту

Методи і процедури аудиту

Аудиторські докази

Термін виконання

Виконавець

Примітки

Виконав _________________

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки