
- •Дані для виконання практичної та самостійної роботи
- •Тема 1 Аудит розрахунків з кредиторами
- •Завдання для виконання практичНої роботи
- •Програма проведення аудиту
- •Відомість звірки повноти оприбуткування тмц та своєчасності оплати рахунків постачальників
- •Перелік помилок I порушень, виявлених
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Запит про підтвердження наявності кредиту
- •Перелік помилок I порушень, виявлених при аудиті розрахунків за кредитами
- •Тема 2 Аудит розрахунків за податками, зборами та обов’язковими платежами
- •Завдання для виконання практичНої роботи
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків за пдв
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Відомість перевірки правильності визначення суми фіксованого сільськогосподарського податку
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків за фіксованим сільськогосподарським податком
- •Тема 3 Аудит розрахунків за виплатами працівникам
- •Питання для вивчення і обговорення:
- •Завдання для виконання практичної роботи
- •Програма проведення аудиту розрахунків за виплатами працівникам
- •Вибіркова перевірка правильності утримання податку з доходів фізичних осіб, грн.
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Тема 4 Аудит капіталу і зобов’язань
- •Завдання для виконання прАктичної роботи
- •Програма проведення аудиту власного капіталу
- •Лист – уточнення
- •Відомість перевірки правильності відображення
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з власним капіталом
- •Перелік законодавчо-нормативних документів
- •Електронні ресурси
- •Список використаних джерел
Перелік помилок I порушень, виявлених при аудиті розрахунків за кредитами
№
|
Первинний документ, обліковий регістр |
Характер порушення
|
|||
найменування |
№ |
дата |
сума, грн. |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав _________________
Перевірив _________________
Тема 2 Аудит розрахунків за податками, зборами та обов’язковими платежами
Мета: вивчити методичні прийоми аудиту розрахунків з бюджетом, навчитись складати робочі документи з перевірки розрахунків з бюджетом, використовувати процедури і методи аудиту, розробляти пропозиції і рекомендації по усуненню недоліків і помилок.
Питання для вивчення і обговорення:
1.Мета і завдання розрахунків з бюджетом.
2. Предмет дослідження.
3. Методика аудиту фіксованого сільськогосподарського податку.
4. Методика проведення аудиторської перевірки податку на додану вартість.
Типові порушення, виявлені в процесі аудиту розрахунків з бюджетом.
Завдання для виконання практичНої роботи
СТОВ «Світ» зареєстроване як платник податку на додану вартість за спеціальним режимом оподаткування. під час здійснення аудиторської перевірки розрахунків з бюджетом за ПДВ було виявлено наступне: (табл. 3)
Таблиця 3 (варіанти 1-13)
Варіант |
||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
1. Підприємством зараховано авансові платежі в рахунок поставки зерна в наступному звітному податковому періоді |
||||||||||||||
сума, грн. |
19560 |
19680 |
19800 |
19920 |
20040 |
20160 |
20280 |
20400 |
20520 |
20640 |
20760 |
20880 |
21000 |
|
Зерно відвантажене в кількості, передбаченій договором, оформлені всі необхідні документи. |
||||||||||||||
собівартість зерна, грн. |
12665 |
12680 |
12695 |
12710 |
12725 |
12740 |
12755 |
12770 |
12785 |
12800 |
12815 |
12830 |
12845 |
|
В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
||||||||||||
311 |
681 |
19560 |
19680 |
19800 |
19920 |
20040 |
20160 |
20280 |
20400 |
20520 |
20640 |
20760 |
20880 |
21000 |
641 |
643 |
3260 |
3280 |
3300 |
3320 |
3340 |
3360 |
3380 |
3400 |
3420 |
3440 |
3460 |
3480 |
3500 |
90 |
27 |
12665 |
12680 |
12695 |
12710 |
12725 |
12740 |
12755 |
12770 |
12785 |
12800 |
12815 |
12830 |
12845 |
361 |
70 |
19560 |
19680 |
19800 |
19920 |
20040 |
20160 |
20280 |
20400 |
20520 |
20640 |
20760 |
20880 |
21000 |
70 |
641 |
3260 |
- |
3300 |
- |
3340 |
- |
3380 |
- |
3420 |
- |
3460 |
- |
3500 |
643 |
644 |
- |
3280 |
- |
3320 |
- |
3360 |
- |
3400 |
- |
3440 |
- |
3480 |
- |
681 |
361 |
19560 |
19680 |
19800 |
19920 |
20040 |
20160 |
20280 |
20400 |
20520 |
20640 |
20760 |
20880 |
21000 |
продовження таблиці 3 (варіант 1-13)
Варіант |
||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
2. Підприємство придбало мінеральні добрива. |
||||||||||||||
вартість (без ПДВ), грн. |
57600 |
57700 |
57800 |
57900 |
58000 |
58100 |
58200 |
58300 |
58400 |
58500 |
58600 |
58700 |
58800 |
|
ПДВ, грн. |
11520 |
11540 |
11560 |
11580 |
11600 |
11620 |
11640 |
11660 |
11680 |
11700 |
11720 |
11740 |
11760 |
|
Доставка добрив здійснена власним транспортом. |
||||||||||||||
витрати на доставку, грн. |
840 |
870 |
900 |
930 |
960 |
990 |
1020 |
1050 |
1080 |
1110 |
1140 |
1170 |
1200 |
|
При перевірці документів аудитор виявив, що податкова накладна не зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних. У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
||||||||||||
208 |
631 |
57600 |
57700 |
57800 |
57900 |
58000 |
58100 |
58200 |
58300 |
58400 |
58500 |
58600 |
58700 |
58800 |
641 |
631 |
11520 |
11540 |
11560 |
11580 |
11600 |
11620 |
11640 |
11660 |
11680 |
11700 |
11720 |
11740 |
11760 |
208 |
234 |
700 |
725 |
750 |
775 |
800 |
825 |
850 |
875 |
900 |
925 |
950 |
975 |
1000 |
641 |
234 |
140 |
145 |
150 |
155 |
160 |
165 |
170 |
175 |
180 |
185 |
190 |
195 |
200 |
631 |
311 |
69120 |
69240 |
69360 |
69480 |
69600 |
69720 |
69840 |
69960 |
70080 |
70200 |
70320 |
70440 |
70560 |
3. Підприємством перераховано передоплату за паливо-мастильні матеріали (виробничого призначення). |
||||||||||||||
сума, грн. |
17940 |
18060 |
18180 |
18300 |
18420 |
18540 |
18660 |
18780 |
18900 |
19020 |
19140 |
19260 |
19380 |
|
За транспортування паливо-мастильних матеріалів сплачено транспортній організації. |
||||||||||||||
сума,грн. |
432 |
444 |
456 |
468 |
480 |
492 |
504 |
516 |
528 |
540 |
552 |
564 |
576 |
продовження таблиці 3 (варіант 1-13)
Варіант |
||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
Паливо-мастильні матеріали оприбутковано. Всі необхідні документи отримано. В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
371 |
311 |
17940 |
18060 |
18180 |
18300 |
18420 |
18540 |
18660 |
18780 |
18900 |
19020 |
19140 |
19260 |
19380 |
644 |
641 |
2990 |
3010 |
3030 |
3050 |
3070 |
3090 |
3110 |
3130 |
3150 |
3170 |
3190 |
3210 |
3230 |
203 |
631 |
17940 |
18060 |
18180 |
18300 |
18420 |
18540 |
18660 |
18780 |
18900 |
19020 |
19140 |
19260 |
19380 |
641 |
631 |
2990 |
3010 |
3030 |
3050 |
3070 |
3090 |
3110 |
3130 |
3150 |
3170 |
3190 |
3210 |
3230 |
631 |
371 |
17940 |
18060 |
18180 |
18300 |
18420 |
18540 |
18660 |
18780 |
18900 |
19020 |
19140 |
19260 |
19380 |
203 |
685 |
360 |
370 |
380 |
390 |
400 |
410 |
420 |
430 |
440 |
450 |
460 |
470 |
480 |
641 |
685 |
72 |
74 |
76 |
78 |
80 |
82 |
84 |
86 |
88 |
90 |
92 |
94 |
96 |
685 |
311 |
432 |
444 |
456 |
468 |
480 |
492 |
504 |
516 |
528 |
540 |
552 |
564 |
576 |
продовження таблиці 3 (варіанти 14-26)
Варіант |
|||||||||||||
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
1. Підприємством зараховано авансові платежі в рахунок поставки зерна в наступному звітному податковому періоді |
|||||||||||||
сума,грн. |
21120 |
21240 |
21360 |
21480 |
21600 |
21720 |
21840 |
21960 |
22080 |
22200 |
22320 |
22440 |
22560 |
Зерно відвантажене в кількості, передбаченій договором, оформлені всі необхідні документи. |
|||||||||||||
собівартість зерна, грн. |
12860 |
12875 |
12890 |
12905 |
12920 |
12935 |
12950 |
12965 |
12980 |
12995 |
13010 |
13025 |
13040 |
продовження таблиці 3 (варіант 14-26)
Варіант |
||||||||||||||
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
|
В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
||||||||||||
311 |
681 |
21120 |
21240 |
21360 |
21480 |
21600 |
21720 |
21840 |
21960 |
22080 |
22200 |
22320 |
22440 |
22560 |
641 |
643 |
3520 |
3540 |
3560 |
3580 |
3600 |
3620 |
3640 |
3660 |
3680 |
3700 |
3720 |
3740 |
3760 |
90 |
27 |
12860 |
12875 |
12890 |
12905 |
12920 |
12935 |
12950 |
12965 |
12980 |
12995 |
13010 |
13025 |
13040 |
361 |
70 |
21120 |
21240 |
21360 |
21480 |
21600 |
21720 |
21840 |
21960 |
22080 |
22200 |
22320 |
22440 |
22560 |
70 |
641 |
- |
3540 |
- |
3580 |
- |
3620 |
- |
3660 |
- |
3700 |
- |
3740 |
- |
643 |
644 |
3520 |
- |
3560 |
- |
3600 |
- |
3640 |
- |
3680 |
- |
3720 |
- |
3760 |
681 |
361 |
21120 |
21240 |
21360 |
21480 |
21600 |
21720 |
21840 |
21960 |
22080 |
22200 |
22320 |
22440 |
22560 |
2. Підприємство придбало мінеральні добрива. |
||||||||||||||
вартість (без ПДВ), грн. |
58900 |
59000 |
59100 |
59200 |
59300 |
59400 |
59500 |
59600 |
59700 |
59800 |
59900 |
60000 |
60100 |
|
ПДВ, грн. |
11780 |
11800 |
11820 |
11840 |
11860 |
11880 |
11900 |
11920 |
11940 |
11960 |
11980 |
12000 |
12020 |
|
Доставка добрив здійснена власним транспортом. |
||||||||||||||
витрати на доставку, грн. |
1230 |
1260 |
1290 |
1320 |
1350 |
1380 |
1410 |
1440 |
1470 |
1500 |
1530 |
1560 |
1590 |
продовження таблиці 3 (варіант 14-26)
Варіант |
||||||||||||||
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
|
При перевірці документів аудитор виявив, що податкова накладна не зареєстрована у Єдиному реєстрі податкових накладних. У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
||||||||||||
208 |
631 |
58900 |
59000 |
59100 |
59200 |
59300 |
59400 |
59500 |
59600 |
59700 |
59800 |
59900 |
60000 |
60100 |
641 |
631 |
11780 |
11800 |
11820 |
11840 |
11860 |
11880 |
11900 |
11920 |
11940 |
11960 |
11980 |
12000 |
12020 |
208 |
234 |
1025 |
1050 |
1075 |
1100 |
1125 |
1150 |
1175 |
1200 |
1225 |
1250 |
1275 |
1300 |
1325 |
641 |
234 |
205 |
210 |
215 |
220 |
225 |
230 |
235 |
240 |
245 |
250 |
255 |
260 |
265 |
631 |
311 |
70680 |
70800 |
70920 |
71040 |
71160 |
71280 |
71400 |
71520 |
71640 |
71760 |
71880 |
72000 |
72120 |
3. Підприємством перераховано передоплату за паливо-мастильні матеріали (виробничого призначення). |
||||||||||||||
сума, грн. |
19500 |
19620 |
19740 |
19860 |
19980 |
20100 |
20220 |
20340 |
20460 |
20580 |
20700 |
20820 |
20940 |
|
За транспортування паливо-мастильних матеріалів сплачено транспортній організації. |
||||||||||||||
сума,грн. |
588 |
600 |
612 |
624 |
636 |
648 |
660 |
672 |
684 |
696 |
708 |
720 |
732 |
|
Паливо-мастильні матеріали оприбутковано. Всі необхідні документи отримано. В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
371 |
311 |
19500 |
19620 |
19740 |
19860 |
19980 |
20100 |
20220 |
20340 |
20460 |
20580 |
20700 |
20820 |
20940 |
644 |
641 |
3250 |
3270 |
3290 |
3310 |
3330 |
3350 |
3370 |
3390 |
3410 |
3430 |
3450 |
3470 |
3490 |
203 |
631 |
19500 |
19620 |
19740 |
19860 |
19980 |
20100 |
20220 |
20340 |
20460 |
20580 |
20700 |
20820 |
20940 |
641 |
631 |
3250 |
3270 |
3290 |
3310 |
3330 |
3350 |
3370 |
3390 |
3410 |
3430 |
3450 |
3470 |
3490 |
631 |
371 |
19500 |
19620 |
19740 |
19860 |
19980 |
20100 |
20220 |
20340 |
20460 |
20580 |
20700 |
20820 |
20940 |
203 |
685 |
490 |
500 |
510 |
520 |
530 |
540 |
550 |
560 |
570 |
580 |
590 |
600 |
610 |
641 |
685 |
98 |
100 |
102 |
104 |
106 |
108 |
110 |
112 |
114 |
116 |
118 |
120 |
122 |
685 |
311 |
588 |
600 |
612 |
624 |
636 |
648 |
660 |
672 |
684 |
696 |
708 |
720 |
732 |
Необхідно:
Скласти програму проведення аудиту розрахунків з бюджетом за ПДВ.
Встановити помилки і порушення в бухгалтерському обліку.
Визначити суми податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість.
Скласти робочі документи аудитора.
Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.
Аудиторська фірма
Підприємство
Період перевірки
ПРОГРАМА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ
№ п/п |
Мета і завдання аудиту |
Методи і процедури аудиту |
Аудиторські докази |
Термін виконання |
Виконавець |
Примітки |
|
|
|
|
|
|
|
Виконав _________________
Аудиторська фірма
Підприємство
Період перевірки