- •Дані для виконання практичної та самостійної роботи
- •Тема 1 Аудит розрахунків з кредиторами
- •Завдання для виконання практичНої роботи
- •Програма проведення аудиту
- •Відомість звірки повноти оприбуткування тмц та своєчасності оплати рахунків постачальників
- •Перелік помилок I порушень, виявлених
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Запит про підтвердження наявності кредиту
- •Перелік помилок I порушень, виявлених при аудиті розрахунків за кредитами
- •Тема 2 Аудит розрахунків за податками, зборами та обов’язковими платежами
- •Завдання для виконання практичНої роботи
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків за пдв
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Відомість перевірки правильності визначення суми фіксованого сільськогосподарського податку
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку розрахунків за фіксованим сільськогосподарським податком
- •Тема 3 Аудит розрахунків за виплатами працівникам
- •Питання для вивчення і обговорення:
- •Завдання для виконання практичної роботи
- •Програма проведення аудиту розрахунків за виплатами працівникам
- •Вибіркова перевірка правильності утримання податку з доходів фізичних осіб, грн.
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Тема 4 Аудит капіталу і зобов’язань
- •Завдання для виконання прАктичної роботи
- •Програма проведення аудиту власного капіталу
- •Лист – уточнення
- •Відомість перевірки правильності відображення
- •Завдання для виконання самостійної роботи
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з власним капіталом
- •Перелік законодавчо-нормативних документів
- •Електронні ресурси
- •Список використаних джерел
МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА
ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАЇНИ
УМАНСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ САДІВНИЦТВА
Кафедра обліку і аудиту
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ для виконання
практичних ТА самостіЙних заВДАНь
з дисципліни «АУДИТ»
для студентів денної форми навчання
(напрям підготовки 6.030509 «ОБЛІК І АУДИТ»)
З М І С Т О В Н И Й М о д у л ь 3
Аудит пасивів підприємства
Умань – 2013
Укладачі: к.е.н., доцент кафедри обліку і аудиту Іванова Н.А.
к.е.н., доцент кафедри обліку і аудиту Шайко О.Г.
викладач кафедри обліку і аудиту Славгородська А.А.
викладач кафедри обліку і аудиту Білявська Л.В.
Рецензенти: к.е.н., доцент кафедри економіки підприємства, фінансів,
бухгалтерського обліку і аудиту УДПУ ім. П.Тичини
Демченко Т.А.
Методичні вказівки рекомендовані до видання методичною радою факультету економіки і підприємництва (протокол № ___ від __.__.20 р.)
Дані для виконання практичної та самостійної роботи
У сільськогосподарському товаристві з обмеженою відповідальністю (СТОВ) «Світ» Уманського району Черкаської області була проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності за попередній рік.
Аудиторську перевірку проводила аудиторська фірма «Аудит М» в особі сертифікованого аудитора Ткаченка Дмитра Євгеновича (сертифікат серії АБ № 201294).
Відповідно до статуту сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю «Світ» створене 16 квітня 2001 року. Засновниками товариства є 4 фізичні особи (Курбала О.П., Вихристюк І.В., Романов А.В., Ткачук О.А.) та 1 юридична особа (ТОВ «Промінь»). Статутний капітал товариства сформовано грошовими коштами та майном (основними засобами). Статутний капітал зареєстровано державним реєстратором 10 травня 2001 року.
Керівник товариства Курбала Олександр Петрович, головний бухгалтер – Півень Юлія Василівна, касир – Савчук Олена Вікторівна.
Тема 1 Аудит розрахунків з кредиторами
Мета: оволодіти навиками проведення аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками, та іншими кредиторами; вивчити їх відображення у бухгалтерському обліку; навчитись розробляти робочі документи аудитора, використовувати процедури та методи аудиту; визначати порушення нормативних актів, розробляти рекомендації з усунення недоліків.
Питання для вивчення і обговорення:
Основні завдання аудиту розрахунків з кредиторами.
Використання процедур і методів при проведенні аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Використання аудиторських доказів при проведенні аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Аудит розрахунків за кредитними операціями.
Аудит розрахунків з різними кредиторами.
Типові порушення, виявлені в процесі аудиту розрахунків з кредиторами.
Завдання для виконання практичНої роботи
під час здійснення аудиторської перевірки розрахунків з кредиторами за ІІІ квартал минулого року в СТОВ «Світ» були виявлені наступні операції (таблиця 1).
Таблиця 1 (варіант 1-13)
Варіант |
||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
1. 03.09 п. р. підприємство згідно договору купівлі-продажу № 41 від 01. 09 п. р. мало одержати передоплату від ПП «Світанок» за зерно озимої пшениці. Згідно виписки банку авансовий платіж надійшов вчасно. |
||||||||||||||
кількість, т |
11 |
14 |
17 |
20 |
23 |
26 |
29 |
32 |
35 |
38 |
41 |
44 |
47 |
|
собівартість 1 т, грн. |
1162 |
1169 |
1176 |
1183 |
1190 |
1197 |
1204 |
1211 |
1218 |
1225 |
1232 |
1239 |
1246 |
|
ціна реалізації 1т (без ПДВ), грн. |
1523 |
1537 |
1551 |
1565 |
1579 |
1593 |
1607 |
1621 |
1635 |
1649 |
1663 |
1677 |
1691 |
|
В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
||||||||||||
311 |
361 |
16753 |
21518 |
26367 |
31300 |
36317 |
41418 |
46603 |
51872 |
57225 |
62662 |
68183 |
73788 |
79477 |
361 |
701 |
16753 |
21518 |
26367 |
31300 |
36317 |
41418 |
46603 |
51872 |
57225 |
62662 |
68183 |
73788 |
79477 |
701 |
643 |
3351 |
4304 |
5273 |
6260 |
7263 |
8284 |
9321 |
10374 |
11445 |
12532 |
13637 |
14758 |
15895 |
90 |
27 |
12782 |
16366 |
19992 |
23660 |
27370 |
31122 |
34916 |
38752 |
42630 |
46550 |
50512 |
54516 |
58562 |
681 |
361 |
16753 |
21518 |
26367 |
31300 |
36317 |
41418 |
46603 |
51872 |
57225 |
62662 |
68183 |
73788 |
79477 |
701 |
791 |
16753 |
21518 |
26367 |
31300 |
36317 |
41418 |
46603 |
51872 |
57225 |
62662 |
68183 |
73788 |
79477 |
791 |
901 |
12782 |
16366 |
19992 |
23660 |
27370 |
31122 |
34916 |
38752 |
42630 |
46550 |
50512 |
54516 |
58562 |
продовження таблиці 1 (варіант 1-13)
Варіант |
||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
2. Підприємство згідно договору купівлі-продажу № 44 від 05.09 п. р. одержало від постачальника ТОВ «Автосервіс» запчастини і ПММ. Транспортування запасних частин здійснювалося власним транспортом. Оплата за ТМЦ проведена згідно договору (виписка банку № 345678 від 10.09.п.р.). |
||||||||||||||
запасні частини, грн. |
6035 |
6042 |
6049 |
6056 |
6063 |
6070 |
6077 |
6084 |
6091 |
6098 |
6105 |
6112 |
6119 |
|
в. т.ч. ПДВ, грн. |
1006 |
1007 |
1008 |
1009 |
1011 |
1012 |
1013 |
1014 |
1015 |
1016 |
1018 |
1019 |
1020 |
|
витрати на транспортування запасних частин склали, грн. |
412 |
424 |
436 |
448 |
460 |
472 |
484 |
496 |
508 |
520 |
532 |
544 |
556 |
|
паливо-мастильні матеріали, грн. |
1227 |
1254 |
1281 |
1308 |
1335 |
1362 |
1389 |
1416 |
1443 |
1470 |
1497 |
1524 |
1551 |
|
в. т. ч. ПДВ, грн. |
205 |
209 |
214 |
218 |
223 |
227 |
232 |
236 |
241 |
245 |
250 |
254 |
259 |
|
В бухгалтерському обліку господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
||||||||||||
207 |
631 |
6035 |
6042 |
6049 |
6056 |
6063 |
6070 |
6077 |
6084 |
6091 |
6098 |
6105 |
6112 |
6119 |
641 |
631 |
1204 |
1217 |
1230 |
1243 |
1256 |
1269 |
1282 |
1295 |
1308 |
1321 |
1334 |
1347 |
1360 |
631 |
311 |
7239 |
7259 |
7279 |
7299 |
7319 |
7339 |
7359 |
7379 |
7399 |
7419 |
7439 |
7459 |
7479 |
207 |
631 |
412 |
424 |
436 |
448 |
460 |
472 |
484 |
496 |
508 |
520 |
532 |
544 |
556 |
205 |
631 |
1023 |
1045 |
1068 |
1090 |
1113 |
1135 |
1158 |
1180 |
1203 |
1225 |
1248 |
1270 |
1293 |
641 |
631 |
205 |
209 |
214 |
218 |
223 |
227 |
232 |
236 |
241 |
245 |
250 |
254 |
259 |
631 |
311 |
1023 |
1045 |
1068 |
1090 |
1113 |
1135 |
1158 |
1180 |
1203 |
1225 |
1248 |
1270 |
1293 |
продовження таблиці 1(варіант 14-26)
Варіант |
|
||||||||||||||||||||||||||
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
|
|||||||||||||
1. 03.09 п. р. підприємство згідно договору купівлі-продажу № 41 від 01. 09 п. р. мало одержати передоплату від ПП «Світанок» за зерно озимої пшениці. Згідно виписки банку авансовий платіж надійшов вчасно. |
|
||||||||||||||||||||||||||
кількість, т |
10 |
13 |
16 |
19 |
22 |
25 |
28 |
31 |
34 |
37 |
40 |
43 |
46 |
|
|||||||||||||
собівартість 1 т, грн. |
1131 |
1138 |
1145 |
1152 |
1159 |
1166 |
1173 |
1180 |
1187 |
1194 |
1201 |
1208 |
1215 |
|
|||||||||||||
ціна реалізації 1т (без ПДВ), грн. |
1495 |
1509 |
1523 |
1537 |
1551 |
1565 |
1579 |
1593 |
1607 |
1621 |
1635 |
1649 |
1663 |
|
|||||||||||||
В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена наступним чином: |
|
||||||||||||||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
|
||||||||||||||||||||||||
311 |
361 |
14950 |
19617 |
24368 |
29203 |
34122 |
39125 |
44212 |
49383 |
54638 |
59977 |
65400 |
70907 |
76498 |
|||||||||||||
361 |
701 |
14950 |
19617 |
24368 |
29203 |
34122 |
39125 |
44212 |
49383 |
54638 |
59977 |
65400 |
70907 |
76498 |
|||||||||||||
701 |
643 |
2990 |
3923 |
4874 |
5841 |
6824 |
7825 |
8842 |
9877 |
10928 |
11995 |
13080 |
14181 |
15300 |
|||||||||||||
90 |
27 |
11310 |
14794 |
18320 |
21888 |
25498 |
29150 |
32844 |
36580 |
40358 |
44178 |
48040 |
51944 |
55890 |
|||||||||||||
681 |
361 |
14950 |
19617 |
24368 |
29203 |
34122 |
39125 |
44212 |
49383 |
54638 |
59977 |
65400 |
70907 |
76498 |
|||||||||||||
701 |
791 |
14950 |
19617 |
24368 |
29203 |
34122 |
39125 |
44212 |
49383 |
54638 |
59977 |
65400 |
70907 |
76498 |
|||||||||||||
791 |
901 |
11310 |
14794 |
18320 |
21888 |
25498 |
29150 |
32844 |
36580 |
40358 |
44178 |
48040 |
51944 |
55890 |
|||||||||||||
2. Підприємство згідно договору купівлі-продажу № 44 від 05.09 п. р. одержало від постачальника ТОВ «Автосервіс» запчастини і ПММ. Транспортування запасних частин здійснювалося власним транспортом. Оплата за ТМЦ проведена згідно договору (виписка банку № 345678 від 10.09.п.р.). |
|
||||||||||||||||||||||||||
запасні частини, грн. |
5980 |
5960 |
5940 |
5920 |
5900 |
5880 |
5860 |
5840 |
5820 |
5800 |
5780 |
5760 |
5740 |
|
|||||||||||||
в. т.ч. ПДВ, грн. |
997 |
993 |
990 |
987 |
983 |
980 |
977 |
973 |
970 |
967 |
963 |
960 |
957 |
|
|||||||||||||
продовження таблиці 1 (варіант 14-26)
Варіант |
||||||||||||||
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
|
витрати на транспортування запасних частин склали, грн. |
386 |
372 |
358 |
344 |
330 |
316 |
302 |
288 |
274 |
260 |
246 |
232 |
218 |
|
паливо-мастильні матеріали, грн. |
1182 |
1164 |
1146 |
1128 |
1110 |
1092 |
1074 |
1056 |
1038 |
1020 |
1002 |
984 |
966 |
|
в. т. ч. ПДВ, грн. |
197 |
194 |
191 |
188 |
185 |
182 |
179 |
176 |
173 |
170 |
167 |
164 |
161 |
|
В бухгалтерському обліку господарська операція відображена наступним чином: |
||||||||||||||
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
||||||||||||
207 |
631 |
5980 |
5960 |
5940 |
5920 |
5900 |
5880 |
5860 |
5840 |
5820 |
5800 |
5780 |
5760 |
5740 |
641 |
631 |
1196 |
1192 |
1188 |
1184 |
1180 |
1176 |
1172 |
1168 |
1164 |
1160 |
1156 |
1152 |
1148 |
631 |
311 |
7176 |
7152 |
7128 |
7104 |
7080 |
7056 |
7032 |
7008 |
6984 |
6960 |
6936 |
6912 |
6888 |
207 |
631 |
386 |
372 |
358 |
344 |
330 |
316 |
302 |
288 |
274 |
260 |
246 |
232 |
218 |
205 |
631 |
985 |
970 |
955 |
940 |
925 |
910 |
895 |
880 |
865 |
850 |
835 |
820 |
805 |
641 |
631 |
197 |
194 |
191 |
188 |
185 |
182 |
179 |
176 |
173 |
170 |
167 |
164 |
161 |
631 |
311 |
985 |
970 |
955 |
940 |
925 |
910 |
895 |
880 |
865 |
850 |
835 |
820 |
805 |
необхідно:
Визначити помилки і порушення в бухгалтерському обліку.
Скласти робочі документи аудитора.
Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.
Аудиторська фірма
Підприємство
Період перевірки