- •Київ нухт 2002
- •Тема 1. Теоретичні основи економічного аналізу
- •Тема 2. Метод та методика економічного аналізу
- •Тема 3. Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу
- •Тема 4. Системність економічного аналізу господарської діяльності підприємства
- •Тема 5: Аналіз виробництва та реалізації продукції
- •Тема 6: Аналіз забезпечення підприємства основними фондами та ефективності їх використання. Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва
- •Вихідна інформація
- •Тема 7 : Аналіз ресурсозабезпечення підприємства та оцінка ефективності використання його ресурсів
- •Баланс робочого часу
- •Тема 8 :Аналіз собівартості продукції (робіт, послуг) та витрат діяльності
- •Тема 9 : Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Тема 10 : Аналіз фінансового стану підприємства.
- •Основна
- •Додаткова
- •Івахненко в.М. Курс економічного аналізу. Навч.Посіб. – к.:”Знання-прес”, 2000.
Тема 9 : Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.
Мета вивчення:
- назвати та охарактеризувати значення і завдання, об‘єкти, джерела інформації та основні етапи аналізу фінансових результатів діяльності підприємства;
- оцінити склад та динаміку прибутку підприємства;
- виявити та кількісно виміряти вплив факторів на формування показників прибутку;
- вивчити напрями, пропорції та тенденції розподілу прибутку;
- виявити резерви збільшення прибутку та підвищення рівня рентабельності;
- розробити рекомендації щодо найбільш ефективного використання прибутку з врахуванням перспектив розвитку підприємства.
Загальні теоретичні питання:
1. Значення, мета, завдання та інформаційна база аналізу фінансових результатів на підприємстві.
2. Аналіз рівня, структури та динаміки прибутку.
3. Методика проведення факторного аналізу фінансових результатів від реалізації продукції в цілому та окремих її видів.
4. Порядок проведення аналізу фінансових результатів від іншої реалізації та від операційної діяльності підприємства.
5. Методика проведення факторного аналізу формування чистого прибутку підприємства.
6. Порядок розрахунку та аналізу показників рентабельності, що застосовуються для оцінки господарської діяльності підприємства.
7. Джерела та методика визначення резервів зростання прибутку підприємства.
8. Порядок проведення аналізу рентабельності окремих виробів підприємства.
9. Порядок визначення зони збитковості підприємства.
Типові завдання –вправи :
Завдання 1.
Необхідно проаналізувати прибуток підприємства. Дати оцінку виконання плану по прибутку в цілому та у розрізі окремих його складових частин. Визначити структуру прибутку від звичайної діяльності до оподаткування; які відбулися структурні зрушення; результати розрахунку занести до таблиці. Назвати причини, які, на Вашу думку, спричинили збільшення або зменшення окремих складових прибутку; визначити фактори, що спричиняють вплив на його суму, провести факторний аналіз. Встановити резерви можливого збільшення прибутку. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація :
№ п/п |
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
|
план |
факт |
|||
1 |
Валовий прибуток |
85510 |
92580 |
95540 |
2 |
Адміністративні витрати |
19820 |
21520 |
26580 |
3 |
Витрати на збут |
4520 |
4200 |
4850 |
4 |
Інші операційні доходи |
- |
- |
2000 |
5 |
Інші операційні витрати |
1520 |
- |
700 |
6 |
Інші фінансові доходи |
3500 |
1250 |
2250 |
7 |
Інші витрати |
2850 |
- |
4750 |
8 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
? |
? |
? |
9 |
Інші доходи |
3200 |
500 |
3700 |
Аналіз рівня, структури, виконання плану та динаміки прибутку
від звичайної діяльності до оподаткування
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
Відхилення, тис. грн. |
Темп росту, % |
|||||
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
план, тис. грн. |
факт |
виконання плану, % |
від плану |
від минулого року |
|||
сума, тис. грн. |
питома вага, % |
||||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 2.
Необхідно провести аналіз прибутковості підприємства. Розрахувати рівень рентабельності, чистий прибуток за наведеними нижче даними. Вивчити динаміку змін протягом останніх трьох років значення валового прибутку, чистого прибутку, рівня рентабельності; при цьому побудувати необхідні таблиці, діаграми, графіки. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
№ п/п |
Показник |
Роки |
||
1-й |
2-й |
3-й |
||
1 |
Виручка від реалізації продукції |
765300 |
353500 |
209330 |
2 |
Податок на додану вартість (ПДВ) |
89200 |
35200 |
22100 |
3 |
ПДВ у % до виручки |
? |
? |
? |
4 |
Акцизний збір |
- |
- |
5000 |
5 |
Собівартість реалізованої продукції |
450000 |
245200 |
128500 |
6 |
Собівартість у % до виручки |
? |
? |
? |
7 |
Валовий прибуток |
? |
? |
? |
8 |
Валовий прибуток у % до виручки |
? |
? |
? |
9 |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
250000 |
81150 |
55000 |
10 |
Платежі до бюджету |
87800 |
29500 |
19950 |
Завдання 3.
Необхідно провести фінансовий аналіз результатів від реалізації продукції, робіт, послуг; здійснити факторний аналіз валового прибутку підприємства будь-яким з відомих Вам способів. Визначити та охарактеризувати причини, які, на Ваш погляд, спричинили зміни факторів, що розглядаються; як можна усунути негативний вплив цих факторів. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
Показник |
План |
План перерахований на фактичний обсяг реалізації |
Факт |
Чистий дохід |
85220 |
86500 |
89400 |
Собівартість реалізованої продукції |
69200 |
70100 |
72150 |
Валовий прибуток |
? |
? |
? |
Примітка: процент виконання плану від реалізації продукції – 88%.
Завдання 4.
Необхідно провести аналіз виконання плану і динаміки прибутку від реалізації окремих видів продукції; визначити, по яких видах продукції план по сумі прибутку перевиконано, а по яких довиконано. Виявити чинники та механізм їх впливу на прибуток підприємства: з‘ясувати коло факторів, що спричиняють вплив на прибуток, які залежать та не залежать від персоналу підприємства; провести факторний аналіз.
Вихідна інформація:
Вид продукції |
Обсяг реалізації, шт |
Середня ціна реалізації одиниці продукції, грн. |
Собівартість одиниці продукції, грн. |
||||||
минулий рік |
звітний рік |
минулий рік |
звітний рік |
минулий рік |
звітний рік |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
||||
А |
1190 |
970 |
880 |
485 |
500 |
520 |
260 |
300 |
325 |
Б |
880 |
920 |
900 |
380 |
360 |
350 |
220 |
200 |
210 |
В |
500 |
450 |
490 |
450 |
480 |
483 |
315 |
320 |
332 |
Г |
600 |
500 |
350 |
255 |
250 |
235 |
150 |
130 |
127 |
Завдання 5.
Необхідно провести аналіз прибутку підприємства. Здійснити аналіз впливу факторів на прибуток від реалізації продукції. Визначити, які фактори спричинили позитивний, а який негативний вплив на суму прибутку, розробити заходи по усуненню (зменшенню) негативного впливу. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
Вид продукції |
Обсяг реалізації, шт. |
Собівартість одиниці продукції, грн. |
Ціна реалізації одиниці продукції, грн. |
|||
минулий рік |
звітний рік |
минулий рік |
звітний рік |
минулий рік |
звітний рік |
|
А |
200 |
198 |
65 |
70 |
95 |
105 |
Б |
200 |
210 |
28 |
25 |
50 |
55 |
В |
90 |
75 |
13 |
170 |
180 |
220 |
Завдання 6.
Необхідно провести аналіз наведених фінансових результатів підприємства. Вивчити динаміку та структуру фінансових результатів підприємства (результати аналізу оформити в таблицю). Вказати можливі причини прибутків та збитків. Розробити заходи по скороченню та уникненню збитків. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
Показник |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
Інші операційні доходи |
|||
Дохід від реалізації іноземної валюти |
- |
1,2 |
2,4 |
Одержані пені, штрафи, неустойки |
2,8 |
3,2 |
1,8 |
Дохід від курсових різниць |
- |
0,8 |
0,5 |
Інші операційні витрати |
|||
Витрати на сумнівні борги |
0,3 |
0,6 |
- |
Собівартість реалізованої іноземної валюти |
- |
0,8 |
1,1 |
Сплачені штрафи та пені |
1,5 |
2,9 |
2,2 |
Втрати від курсових різниць |
- |
1,5 |
0,3 |
Інші доходи |
|||
Дохід від реалізації основних засобів |
25,7 |
33,5 |
15,2 |
Безкоштовно отримані матеріали |
1,5 |
2,0 |
- |
Інші витрати |
|||
Собівартість реалізованих основних засобів |
10,3 |
12,4 |
11,8 |
Інші фінансові доходи |
|||
Одержані дивіденди |
8,5 |
5,5 |
6,5 |
Одержані відсотки від інвестицій |
4,2 |
3,1 |
2,8 |
Фінансові витрати |
|||
Сплачені відсотки за кредит |
1,2 |
1,8 |
1,6 |
Завдання 7.
Необхідно проаналізувати фінансові результати діяльності підприємства; визначити фактори, які вплинули на їх зміну. Дати оцінку рівня виконання плану по прибутку і встановити резерви його можливого збільшення. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
Показник |
1-й рік |
2-й рік |
3І-й рік |
|||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
Валовий прибуток |
250,2 |
220,4 |
210,0 |
190,0 |
200,0 |
210,0 |
Інші операційні доходи |
1,4 |
2,7 |
1,5 |
2,0 |
1,0 |
3,3 |
Адміністративні витрати |
60,3 |
55,8 |
59,4 |
56,3 |
57,2 |
58,3 |
Витрати на збут |
20,1 |
19,2 |
18,5 |
20,4 |
19,5 |
19,3 |
Інші операційні витрати |
0,7 |
0,3 |
0,5 |
1,2 |
- |
1,3 |
Інші фінансові доходи |
1,0 |
0,9 |
0,5 |
1,3 |
1,0 |
2,2 |
Інші доходи |
- |
2,1 |
- |
- |
- |
3,4 |
Інші фінансові витрати |
- |
0,8 |
- |
0,7 |
- |
1,3 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
Завдання 8.
Необхідно провести факторний аналіз рентабельності виробництва. Розрахувати коефіцієнти закріплення, фондомісткості продукції, рентабельність продукції та рентабельність виробництва. Проаналізувати динаміку показників рентабельності за наведені два роки; назвати причини, які, на Ваш погляд, спричинили зміни цих показників. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) |
212352 |
223890 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
26164 |
28238 |
Середньорічна вартість основних виробничих засобів |
187428 |
188836 |
Середньорічна вартість матеріальних оборотних засобів |
29014 |
29480 |
Завдання 9.
Необхідно провести аналіз рентабельності окремих видів продукції. Визначити вплив на рентабельність виробництва всіх можливих факторів; факторний аналіз здійснити способом ланцюгових підстановок, результати аналіз занести до таблиці. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
Вид продукції |
Середня ціна реалізації одиниці продукції, грн. |
Собівартість одиниці продукції, грн. |
||
1-й квартал |
2-й квартал |
1-й квартал |
2-й квартал |
|
А |
350 |
330 |
290 |
256 |
Б |
270 |
266 |
180 |
210 |
В |
140 |
150 |
90 |
85 |
Г |
480 |
487 |
300 |
295 |
Завдання 10.
Необхідно провести аналіз показників рентабельності підприємства. Розрахувати відповідні показники та коефіцієнти, провести порівняння фактичних даних з даними минулих років. Визначити вплив факторів на зміну рентабельності активів. Зробити відповідні висновки.
Вихідна інформація:
Показник |
Одиниця виміру |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
Виручка від реалізації |
тис. грн. |
850,6 |
900,5 |
880,5 |
Трудові ресурси |
|
|
|
|
промислово-виробничий персонал |
чол. |
120 |
125 |
123 |
оплата праці з нарахуванням |
тис. грн. |
180,2 |
185,6 |
178,8 |
Матеріальні витрати |
тис. грн. |
330,5 |
341,5 |
325,6 |
Необоротні активи |
|
|
|
|
середньорічна вартість необоротних активів |
тис. грн. |
2800,0 |
2820,5 |
2750,6 |
амортизація |
тис. грн. |
85,9 |
90,3 |
88,5 |
Середньорічна вартість оборотних засобів |
тис. грн. |
540,3 |
530,5 |
510,3 |
Завдання 11.
Необхідно оцінити фінансові результати діяльності підприємства. Провести аналіз оптимальності обсягу виробництва, визначити за рахунок яких чинників та наскільки є можливість збільшити прибуток. Охарактеризувати основні напрямки стратегії підприємства щодо обсягів випуску та реалізації продукції.
Вихідна інформація:
Показник |
Одиниця виміру |
Базисний рік |
Роки |
|||
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
|||
Обсяг реалізації |
шт. |
1500 |
1560 |
1630 |
1700 |
1780 |
Ціна одиниці продукції |
грн. |
120 |
135 |
125 |
133 |
145 |
Собівартість продукції |
тис. грн. |
600 |
710 |
690 |
705 |
725 |
Виручка від реалізації |
тис. грн. |
? |
? |
? |
? |
? |
Валовий прибуток |
тис. грн. |
? |
? |
? |
? |
? |