
- •Передмова
- •Тема 1. Податковий борг: поняття, значення та статуси.
- •Питання для самостійної роботи
- •Податковий борг: поняття, значення та характеристика його структурних елементів.
- •Статуси податкового боргу.
- •Джерела інформації та порядок формування даних про податкових борг. Картка боржника.
- •Погашення податкового боргу.
- •Безнадійний податковий борг: поняття, підстави визнання.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 2. Компетенція органів дпсу щодо примусового стягнення податкового боргу. Організація роботи підрозділів оперативно-запобіжних заходів зі скорочення податкового боргу
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Поняття стягнення податкового боргу та основні повноваження органів дпс щодо цього.
- •2. Функції підрозділів організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 3. Правове регулювання погашення податкового боргу у міжнародних відносинах.
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах.
- •2. Узгодження суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах.
- •3. Відкликання податкових повідомлень в міжнародних правовідносинах або податкових вимог.
- •4. Заходи щодо стягнення суми податкового боргу.
- •5. Нарахування пені та штрафних санкцій на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 4. Податкове повідомлення-рішення. Податкова вимога
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Податкове повідомлення-рішення.
- •2. Податкова вимога.
- •3. Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимоги
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 5. Проведення співбесіди з боржником. Встановлення його місцезнаходження
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Проведення співбесіди з боржником як захід ліквідації податкового боргу.
- •2. Цілі та планування співбесіди з боржником.
- •3. Заходи встановлення місцезнаходження боржника.
- •4. Організація роботи з підготовки та направлення структурними підрозділами органів дпс запитів на встановлення місцезнаходження платника податків
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 6. Розстрочення (відстрочення) сплати податків та інших платежів
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Поняття та порядок надання розстрочення (відстрочення) податкових зобов‘язань (боргу).
- •Органи, які приймають рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу
- •2. Прийняття рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу.
- •3. Реєстрація та наслідки застосування розстрочення, відстрочення.
- •4. Сплата розстрочених (відстрочених) сум та нарахованих процентів.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 7. Аналіз активів боржника
- •Питання для самостійної роботи
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 8. Податкова застава
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Поняття, мета та підстави застосування податкової застави в Україні.
- •2. Предмет податкової застави та перелік майна, що не може бути предметом податкової застави.
- •3. Порядок реєстрації та опису майна у податкову заставу.
- •4. Компетенція податкового керуючого та наслідки недопущення його до проведення опису.
- •5. Порядок узгодження операцій із заставленим майном. Підстави припинення права податкової застави.
- •6. Підстави припинення права податкової застави.
- •Порівняльна характеристика податкової та цивільно-правової застав.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 9. Реалізація майна, що перебуває у податковій заставі
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Підготовка до продажу активів, що перебувають у податковій заставі.
- •2. Реалізація майна, що перебуває у податковій заставі: черговість, процедура продажу, порядок уцінки активів.
- •3. Порядок зарахування коштів, отриманих від продажу активів, у рахунок погашення податкового боргу.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 10. Адміністративний арешт майна боржника
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Поняття, види та умови застосування адміністративного арешту майна боржника.
- •2. Порядок прийняття рішення та проведення адміністративного арешту майна.
- •3. Порядок продовження термінів дії адміністративного арешту майна.
- •4. Опис майна платника податків.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 11. Зупинення операцій на банківських рахунках боржника та його дебіторів. Стягнення податкового боргу у безспірному порядку
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 12. Погашення податкового боргу у разі реорганізаціїї чи ліквідаціїї платника податків-боржника
- •Семінарське заняття
- •1. Порядок погашення грошових зобов’язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків, не пов’язаної з банкрутством.
- •2. Порядок погашення грошових зобов’язань або податкового боргу в разі реорганізації платника податків.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 13. Банкрутство. Стягнення податкового боргу з фізичних осіб.
- •Питання для самостійної роботи
- •1. Поняття і суб’єкти банкрутства.
- •2. Порушення справ про банкрутство боржника і процедура банкрутства за ініціативою органів дпсу.
- •3. Процедура банкрутства за ініціативою боржника або іншого кредитора.
- •4. Повноваження органів дпсу під час супроводження справи про банкрутство у суді.
- •5. Випадки укладення мирової угоди. Черговість задоволення вимог кредиторів.
- •Питання для самоконтролю знань
- •Стягнення податкового боргу з фізичних осіб Питання для самостійної роботи
- •Питання для самоконтролю знань
- •Тема 14. Оскарження рішень, дій або бездіяльності органів державної податкової служби та їх посадових осіб Питання для самостійної роботи
- •2. Адміністративний та судовий порядки розгляду скарг, процедура прийняття рішень за розглянутими скаргами.
- •3. Особливості оскарження дій або бездіяльності працівників податкової міліції.
- •Перелік питань до іспиту
- •Джерела та рекомендована література:
Статуси податкового боргу.
Статуси податкового боргу визначаються шляхом оцінки стану правового регулювання щодо утвореного податкового боргу платника податків та визначення вірогідності його погашення. З метою надання більш чіткої характеристики цього інституту податкового права податковий борг класифікують за двома основними критеріями: за механізмом формування та за характером заходів стягнення.
Податковий борг платника може перебувати у таких статусах:
інертному;
дієвому.
Інертний статус – це статус, у якому органи ДПС не застосовують ніяких заходів стягнення, крім вручення податкових вимог, реєстрації податкової застави в держреєстрі застав нерухомого майна і опису заставного майна та виключний спосіб - арешт активів.
Розрізняють такі види інертного статусу, до яких може бути віднесено податковий борг платника до податкової вимоги, податкова вимога.
Дієвий статус - це статус податкового боргу боржника, в якому зменшення такого боргу відбувається завдяки певним діям, що здійснює працівник відділу стягнення податкової заборгованості ОДПС – податковий керуючий, застосовуючи надані йому повноваження відповідно до законодавства.
Розрізняють п'ять видів дієвого статусу, до яких може бути віднесено податковий борг:
активний;
пасивний;
при процедурі банкрутства;
розстрочення (відстрочення);
безнадійний.
Джерела інформації та порядок формування даних про податкових борг. Картка боржника.
Формування даних про податковий борг
Податковий борг виникає за платежем за певний період як різниця між нарахованими та сплаченими сумами податкових зобов’язань, а його абсолютна величина визначається від’ємним сальдо розрахунків з бюджетом на фіксовану дату.
Основні звітні показники податкового боргу:
податковий борг на початок періоду;
сформований податковий борг за період;
зменшений податковий борг за період;
податковий борг на кінець періоду;
новостворений податковий борг на кінець періоду.
Податковий борг на початок періоду – це сума податкового боргу, яка зафіксована на перший день визначеного періоду за певною кількістю боржників.
Сформований податковий борг за період – це сума податкового боргу, що виникла протягом визначеного періоду, без урахування сум, які призвели до зменшення податкового боргу за той же період.
Сформований податковий борг за період може виникнути у разі несплати у граничний термін:
- узгоджених поточних податкових зобов'язань платника;
- донарахованих за результатами документальних перевірок узгоджених
податкових зобов'язань (у т. ч. пені та штрафних санкцій);
- штрафних санкцій, а також нарахованої пені;
- відстрочених (розстрочених) податкових зобов'язань.
Зменшений податковий борг за період – це сума всіх платежів, які протягом визначеного періоду призвели до зменшення податкового боргу (залежно від строків та типів податкового боргу, в рахунок яких було зараховано таке зменшення).
Податковий борг на кінець періоду – це сума податкового боргу, яка зафіксована на початок визначеного періоду за певною кількістю боржників, збільшена на суму сформованого податкового боргу за період та зменшена на суму, зараховану в погашення (зменшення) податкового боргу за такий період.
Новостворений податковий борг на кінець періоду – це та частина суми сформованого податкового боргу за період, яка відповідно до і с н у ю ч о г о порядку обліку платежів у картках особових рахунків платників податків залишилася непогашеною на останній день такого періоду.
Визначення пріоритетів у роботі
При визначенні пріоритетів у роботі щодо погашення податкового боргу враховуються:
суми випадку податкового боргу;
строк її виникнення;
ризик втрати надходжень;
співвідношення витрат на здійснення заходів стягнення до потенційної суми надходжень від їх застосування;
статус податкового боргу.
Працівники підрозділу стягнення податкового боргу несуть персональну відповідальність за опрацювання у встановлені строки усіх випадків податкової заборгованості, закріплених за ними.
|