Вычетам подлежат суммы акциза:
предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо при ввозе подакцизных товаров;
уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве:
уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;
уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим маркировке;
уплаченные на территории РФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному для производства алкогольной продукции.
Сумма, подлежащая вычету, не должна превышать суммы акцизов, исчисленных по формуле
С = А х К х О: 100%,
где С — предельная сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту, использованному для производства вина;
А — ставка акциза на 1 л этилового спирта:
К — крепость вина, %;
О — количество реализованного вина.
Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.
Сроки уплаты акциза зависят от вида подакцизных товаров
Вид подакцизных товаров |
Срок уплаты налога |
Все подакцизные товары, кроме указанных ниже |
Равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем |
По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту при наличии у (лица) организации, свидетельства на право совершение таких операций |
Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
По подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ |
Сроки уплаты устанавливаются таможенным законодательством РФ |
Сроки представления налоговых деклараций
Категория налогоплательщиков |
Срок представления декларации |
Все налогоплательщики за исключением, перечисленных ниже |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
Налогоплательщики имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом |
Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным |
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.
Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;
от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.