Денежные фонды предприятий

1. Фонды собственных средств: 2. Фонды привлеченных средств:

— уставный капитал — фонд потребления

— добавочный капитал — доходы будущих периодов

— резервный фонд — резервы предстоящих расходов

— фонд накоплений — задолженность участникам по выплате доходов

— нераспределенная прибыль, убытки — прочие

- прочие

3. Фонды заемных средств: 4. Фонды, образуемые за счет разных источников:

— кредиты банков — оборотных средств

— займы — внеоборотных активов

— коммерческий кредит — инвестиционный фонд, в том

- факторинг числе амортизационный

— лизинг — валютный фонд

— кредиторская задолженность - прочие

— прочие

5. Оперативные денежные фонды для следующих целей:

— выплаты заработной платы

— платежей в бюджет и внебюджетные фонды

— выплаты дивидендов

— погашения кредитов и займов

- прочие

К привлеченным средствам предприятия относятся:

- фонд потребления;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов;

• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов.

Фонд потребления — это денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли и предназначен в основном на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия. Предпри­ятия в соответствии со своими учредительными документами могут образовывать фонд потребления, фонд накопления и дру­гие за счет чистой прибыли. Но в бухгалтерском балансе остатки этих фондов отдельно не отражаются, а приводятся в пояснениях к бухгалтерской отчетности, в отчете об изменениях капитала.

Доходы будущих периодов - это денежный фонд, в котором фор­мируются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящи­еся к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:

• арендная плата за предоставленные во временное пользова­ние активы предприятия; во многих случаях аренда уплачивается за период (месяц, квартал) в начале периода и включается в до­ходы будущих периодов; затем она относится на финансовые ре­зультаты, с которых определяется налог на прибыль и другие на­логи;

• безвозмездно полученные активы и услуги; принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, но не ниже оста­точной;

• предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;

• другие доходы.

Резервы предстоящих расходов — создаются с целью равномер­ного включения в затраты производства и обращения предстоя­щих расходов. При превышении фактических расходов над резер­вом в него добавляется недостающая сумма. В обратном случае производится корректировка резерва.

Предприятие может создавать резервы предстоящих расходов в следующих случаях:

• предстоящей оплаты отпусков работникам;

• выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• на ремонт основных средств;

• предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществле­ние иных природоохранных мероприятий;

• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и их перечень предприятие обязано отразить в своей учетной политике.

Одним из видов привлеченных средств предприятий является задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, где отражается сумма задолженности предприятия по выплате диви­дендов по акциям и процентов по облигациям.

Заемные средства— это 3-я группа денежных фондов предпри­ятия. Роль заемных средств в деятельности предприятий очень большая. Ни одно из них не может эффективно работать без за­емных средств, как уже отмечалось. Одним из условий нормальной деятельности предприятий является постоянная возможность получать заемные средства по доступной цене. В обороте предпри­ятий нормальным является уровень заемных средств до 50%.

Фонды, образуемые за счет разных источников, — это 4-я группа денежных фондов предприятия.

Оборотные средства являются важнейшим денежным фондом, определяющим финансовое состояние предприятия и в конечном счете его финансовые результаты. Источниками формирования фонда являются собственные, заемные, привлеченные средства, а также кредиторская задолженность.

Фонд внеоборотных активов формируется за счет собственных и заемных источников.

Инвестиционный фонд предназначен для модернизации и рас­ширения производства, которое требует постоянного развития. Он формируется за счет следующих источников:

• амортизационного фонда, являющегося целевым денежным фондом, предназначенным для простого воспроизводства внеобо­ротных активов;

• фонда накопления, образуемого за счет отчислений от при­были;

• заемных и привлеченных источников.

Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется, поскольку операции с валю­той имеют свои особенности. Для проведения валютных операций предприятия открывают валютные счета в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка.

Оперативные денежные фонды предприятия, образующие 5-ю группу денежных фондов, создаются периодически.

Дважды или один раз в месяц на предприятии формируется фонд для выплаты заработной платы. Его основой является фонд заработной платы. Для обеспечения своевременной выплаты за­работной платы предприятия решают ряд задач. В этих целях на счете накапливаются необходимые денежные средства, а при их отсутствии предприятия обращаются в банк за кредитом на вып­лату заработной платы. Немаловажное значение имеет определе­ние оптимальных сроков выплаты заработной платы и количества дней, необходимых для этого.

Обычно один раз в год должен быть образован фонд для вып­латы акционерам дивидендов по акциям.

Периодически предприятие организует фонд для платежей в бюджет различных налогов. Несвоевременные платежи в бюд­жет предприятием влекут за собой штрафные санкции.

Кроме вышеуказанных, на предприятии создается ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, ос­воения новой техники, научно-исследовательских работ, отчисле­ний вышестоящей организации.