12 Аудит расчетных операций

Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание.

Целью аудиторской проверки внутренних расчетов является формирование мнения о достоверности БФО в части показателей, отражающих обязательства по внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.

Для достижения поставленных целей в ходе аудита должны быть решены следующие задачи:

• Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля по операциям по внутренним расчетам;

• Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах персоналом по оплате труда

• Проверка правильности начисления платежей в гос. внебюджетные фонды соц.страхования

• Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами

• Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям.

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с дочерними и зависимыми ПП, с банками по ссудам, с бюджетом и по внебюджетным платежам.

Целью аудита внешних расчетных операций является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним расчетам (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

В ходе проверки должны быть решены следующие задачи: проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с прочими дебиторами и кредиторами. Нормативные документы:

• Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс

• Положение по ведению бух учета и бух отчетности в РФ

• ПБУ 5/01 Учет МПЗ

• ПБУ 9/99 доходы организации

• ПБУ 10/99 расходы организации

• Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера

Источники инфо: авансовые отчеты, приказы о направлении сотрудников в командировку, сметы представительских расходов, форма 1, форма 2, договоры на поставку и реализацию ТМЦ, счета-фактуры поставщиков и счета-фактуры выданные, ТТН, акты выполненных работ, документы оплаты, книга покупок и продаж, приказы о приеме работников, о предоставлении отпуска, табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, регистры аналитического и синтетического учета по счетам 71, 70, 60, 62, 76,68,69.

В ходе проверки аудитору необходимо получить достаточную уверенность в том, что перечисленные показатели отчетности не содержат существенных ошибок. При проверке первичных документов обращается внимание на использование типовых форм первичных документов, утвержденных в установленном порядке, и нетиповых форм, которые должны быть утверждены приказом по учетной политике. Типичные ошибки:

• Отсутствие выписок банка, исправления в выписках

• Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются на счета затрат, минуя счет расчетов

• Арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта

• Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу

• Перекрытие задолжности одного контрагента авансами, выданными другому

• Возмещение НДС по неотфактурованным поставкам

• Списание безнадежного долга на 91 при наличии ранее образованного резерва под эту задолжность

• Не ведутся табели учета рабочего времени

• суммы премий и выданных подарков не включались в совокупный доход работающих

• Не верное начислениеНДФЛ