10. Отчёт о движении денежных средств, модели его составления.

В БФО должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.

Чистый денежный поток (чистые ДС) - разница между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как «+», так и «-«. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении ДС или их притоке, отрицательное - об их оттоке.

Текущая деятельность - основная деятельность, направленная на получение дохода. Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений. Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей.

Фин.деятельностью считается ДТЬ организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств.

Чистые денежные средства от текущей деятельности - это нетто-результат поступлений и платежей от текущей деятельности.

Чистые ДС от инвестиционной деятельности - это нетто-результат от поступлений от инвестиционной деятельности и расходов по данной деятельности.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности - это разница между поступлениями от финансовой деятельности и расходами на нее.

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Данные о движении денежных средств приводятся не только за отчетный, но и за предыдущий год.

Методы составления Ф №4: 1. прямой метод, при котором раскрываются основные виды денежных поступлений и платежей, т.е., фактически это отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода; 2. косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера и изменений в текущих активах и обязательствах компании.

11. Сметный расчет прибыли от продаж

При составлении данного расчета могут быть использованы различные методы: разработка сметы себестоимости продаж; метод прямого расчета по видам продукции, работ, услуг; индексный (аналитический) метод с использованием экспертных оценок.

Смета прибыли от продаж – важный раздел финансового плана организации. В составе сметы определяются следующие плановые показатели: плановая величина затрат на производство; планируемый объем продаж; планируемая себестоимость продаж; планируемая прибыль от продаж.

Сметный расчет финансовых результатов включает три раздела:

расчет ожидаемого финансового результата - здесь определяется плановая прибыль организации до налогообложения. Такая прибыль рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью, величиной коммерческих и управленческих расходов, прочими доходами и расходами;

распределение прибыли - в этом разделе запланированная прибыль распределяется на две части: налог на прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении организации (чистую прибыль);

ожидаемое использование прибыли - в данном разделе прибыль подразделяется на капитализируемую и потребляемую части. Капитализированная прибыль направляется на реинвестирование (развитие бизнеса), создание или увеличение резервного капитала. Прибыль потребляется на выплату дивидендов, социальных выплат персоналу, благотворительные цели и т.д.

Соответственно в третьем разделе рассматриваемого бюджета рассчитываются два коэффициента:

Коэффициент капитализации прибыли = реинвестированная прибыль/чистая прибыль

Коэффициент потребления прибыли = потребляемая прибыль/чистая прибыль

Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций ПП. Если сметная чистая прибыль мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимо провести доп.анализ всех составляющих сметы и пересмотреть ее, поскольку именно прибыль является внутренним источником текущего и долгосрочного развития, источником возрастания рыночной стоимости предприятия, индикатором его кредитоспособности.

Существуют также другие сметные расчеты прибыли от продаж:

Метод прямого расчета применяется для определения планируемых показателей по каждому наименованию продукции, работ, услуг.

Индексный (аналитический) метод планирования прибыли от продаж предпочтительно использовать на первых стадиях предварительного планирования, когда отсутствует информация, которая может быть получена из плановых калькуляций.

Чаще всего этот метод применяют в условиях недостаточности информации.