89. Налоги, взимаемые с физических лиц: транспортный налог, земельный налог.

Транспортный налог

Налог относится к региональным налоговым платежам, т. е. в рамках Налогового кодекса субъекты РФ разрабатывают свою законодатель­ную базу и налог действует на территории соответствующего субъек­та Федерации.

Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

Объектами налогообложения являются:

• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы);

• воздушные транспортные средства (в частности самолеты, вертолеты);

• водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и другие).

В ст. 358.2 НК обозначены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения.

Например, это автомобили легковые, спе­циально оборудованные для использования инвалидами; промысло­вые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база - это мощность двигателя транс­портного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоход­ных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах', в отношении прочих транспортных средств - единица транспортного средства.

Налоговый период — календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом.

На­пример, автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры с различ­ной мощностью двигателя облагаются по разным ставкам согласно закона Кемеровской области «О транспортном налоге»

Льготы по налогу:

- детские дома, школы-интернаты, центры социальной реабилитации и несовершеннолетних;

- медицинские учреждения в отношении социализированного транспорта;

- для пенсионеров, но при наличии медицинской справки о годности к управлению транспортным средством (только на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л. с.).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога юридическими ли­цам и, а также сроки подачи налоговой декларации определяются за­конодательством субъекта РФ.

Физическим лицам налоговым орга­ном вручается уведомление о подлежащей уплате сумме налога в срок не позднее 1 июля года налогового.

Организации отчитываются по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).

Земельный налог

Плата за землю может осуществляться в следующих формах: земель­ный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Земельный налог уп­лачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кро­ме арендаторов. За земли, переданные в аренду, взимается определенная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмот­ренных законодательством РФ, а также для получения банковского креди­та под залог земли устанавливается нормативная цена земли.

Норматив­ная цена земли характеризует стоимость участка определенного качества и местонахождения исходя из потенциального дохода за расчетный срок оку­паемости

Плательщики земельного налога:

• организации, предприятия, учреждения, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, включая международные неправительственные организации (объедине­ния), совместные предприятия, иностранные юридические лица;

• граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства;

• индивидуальные предприниматели, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Объекты налогообложения: земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на зе­мельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражда­нам в собственность, владение или пользование (аренду).

Не включается в объект налогообложения:

- земельные участки, принадлежащие министерству обороны, безопасности, таможенным органам;

- участки, принадлежащие малочисленным народностям Крайнего Севера;

- участки, объявленные культурным наследием, занятые лесным фондом и водным фондом.

Налоговая база: стоимость земельного участка в соответствии с кадастром (реестр об участках).

Ставки налога:

- 0,3% от стоимости земельного участка, применяется к участникам с/х угодий, участникам, занятым жилищным фондом, участникам, используемые для ведения личного подсобного хозяйства;

- 1,5% в отношении всех других земельных участков.

Льготы: налоговая база уменьшается на 10000 руб. героям СССР, героям РФ, полным кавалерам Ордена Славы, инвалидам 1, 2 гр., инвалидам с детства, чернобыльцам, участникам и ветеранам ВОВ.

Налоговый период: Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается квартал 1,2,3 Физические лица по состоянию на 1 августа получают платежное требование и уплачивают налог двумя частыми (равными долями) до 15 сентября и до 15 ноября.