54. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств (дс).

ДС организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных счетах.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты могут производиться через банк и называются безналичными, либо через кассу организации с использованием наличных денег.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация должна иметь кассу.

Все организации независимо от их организационно-правовой формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в банке. В кассе наличные деньги хранятся в пределах лимита, который ежегодно устанавливается банком с согласия организации. Размер лимита определяется исходя из особенностей деятельности организации, и может использоваться организацией на текущие нужды.

Все деньги сверх лимита организация обязана сдавать в банк. Если на конец дня сумма денег превышает лимит, то при проверке кассы на организацию будут наложены штрафные санкции.

Порядок оформления первичных кассовых операций.

Кассовые операции осуществляются в следующем порядке:

1) оформляются первичные документы по приходу и расходу;

2) первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

3) на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). В к/к ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;

4) кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в к/к за день) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в к/к.

Факт выдачи денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером РКО.

На основании ПКО, РКО и др. первичных документов, приравненных к ним, кассиром заполняется кассовая книга, формы КО-4. Контроль за правильным ведением к/к возлагается на главного бухгалтера.

Отражение в учете операций по кассе:

1) Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета для выплаты ЗП: Д 50 К 51;

2) Выплачена ЗП из кассы: Д70 К 50;

3) Выданы в подотчет денежные средства: Д 71 К 50;

4) Выплачены поставщику наличные деньги за поставленный товар: Д 60 К 50;

5) Сданы денежные средства на расчетный счет: Д 51 К 50.

Основное содержание и порядок ведения учета расчетов

1. с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на актив­но-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лица­ми». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им в подотчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки.

На выданные в подотчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета ДС.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в ус­тановленные сроки, отражаются по К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и Д 94 «Не­достачи и потери от порчи ценностей». Аналитический учет по сч71 «Расчеты с подотчетны­ми лицами» ведется по каждой сумме, выданной в подотчет.

Сальдо сч71 отражает сумму задолженности подот­четных лиц организации или сумму невозмещенного пере­расхода. По Д71 записываются суммы возме­щенного перерасхода и вновь выданные в подотчет на ос­новании расходных кассовых ордеров, по К71 — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользо­ванные).

2. учет с поставщиками и подрядчиками

Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности любой организации независимо oт вида ее деятельности К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие товары, материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказываю­щие различные услуги. Все поставки и услуги должны осуществляться на основе договоров, в которых оговариваются номенклатура поставляемого товара, цены, условия поставки, порядок оплаты, санкции за несоблюде­ние договорных условий и т.д. и т.п.

Очень важно организовать контроль за правильностью и своевременностью расчетов с поставщиками.

Все операции, связанные с расчетами за поступившие ТМЦ и услуги, отражаются на пассивном сч60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по дебету которого учитываются суммы погашенной задолженности поставщикам материальных ценностей (работ, услуг), а по кредиту — суммы возникаю­щей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. При журнально-ордерном методе учет ведется в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организован в разрезе каждого платежного документа, приемного акта.

Независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете сч60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствия цен, обуслов­ленных договором, и арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными деб-ми и кред-ми» (субсчет 2 "Расчеты по претензиям».

3. учет с покупателями и заказчиками

Реализация товаров осуществляется на основании дого­воров купли-продажи, поставки, мены, комиссии, перевозни и т.д.

Учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 «Расче­ты с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» де­бетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъяв­лены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (вклю­чая суммы получения авансов) и т.п. При этом суммы полу­ченных авансов и предварительной оплаты учитываются обо­собленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.