3.4. Бюджетный учет поступления доходов в государственный бюджет

Чтобы иметь широкие возможности для гибкого маневрирования бюджетными ресурсами и оперативного контроля за их состоянием и движением, Государственное казначейство ежедневно должно получать информацию о доходах, поступивших на соответствующие доходные счета. Получение такой информации возможно только при условии, что в системе Государственного казначейства осуществляется детальный учет доходов по разделам и пунктах бюджетной классификации. Такая детализация учета позволяет в ходе исполнения бюджета полнее реализовывать принцип сбалансированности бюджета и своевременно регулировать денежные потоки по территориям, а следовательно, обеспечивает своевременное финансирование предусмотренных в бюджете расходов в максимально возможном объеме. Следовательно, осуществление бюджетного учета поступления доходов в государственный бюджет является объективной потребностью процесса управления бюджетными потоками.

Органы Государственного казначейства выполняют аналитический учет доходов государственного бюджета по каждому виду налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с бюджетной классификации доходов.

Учет налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с бюджетной классификацией доходов с каждого плательщика осуществляют органы налоговой службы. Как отмечалось, на имя органов Государственного казначейства в учреждениях уполномоченных банков и Национального банка Украины открыто доходные счета. Именно на них и осуществляется учет доходов государственного бюджета согласно бюджетной классификации.

Учреждения Национального банка Украины или коммерческих уполномоченных банков, где открыты доходные счета Государственного казначейства, не позднее 10 часов утра передают органам Государственного казначейства выписки о движении средств на этих счетах за предыдущий день вместе с реестрами заверенных ими копий расчетных документов. Указанные документы передаются средствами телекоммуникационной связи или на бумажных носителях. Предоставляются также выписки с транзитных счетов, открытых для перечисления средств государственного бюджета Украины. Территориальные отделения (управления) Государственного казначейства обрабатывают полученную информацию, подводят итоги поступлений за день по видам платежей в соответствии с бюджетной классификацией доходов и общую сумму поступлений за день с учетом возвратов.

По результатам обработки информации составляются следующие документы:

1. Реестр № 1 о доходах, поступивших в государственный бюджет и зачисленных на соответствующие доходные счета.

2. Справка № 2 о суммах поступлений в отраслевых инновационных фондов и отраслевых фондов охраны труда в разрезе ведомств соответствии с бюджетной классификацией по ведомственному признаку.

Реестр № 1 содержит следующие сведения:

а) остаток на начало и на конец дня;

б) номер расчетного документа плательщика, его идентификационный код;

в) МФО банка;

г) расчетный счет плательщика;

г) код вида доходов;

д) возврат (дебет);

е) поступления (кредит);

е) сальдо (разница между кредитом и дебетом);

ж) корреспонденция (взаимодействие) счетов.

Реестр составляется ежедневно и является основным базовым документом для ведения аналитического и синтетического учета поступлений в государственный бюджет. Составляется реестр только на основании выписок банка. В реестр № 1 включаются налоги и сборы (обязательные платежи), которые в полном объеме зачисляются в государственный бюджет.

Для учета общегосударственных налогов и сборов, которые в соответствии с утвержденными Верховной Радой Украины нормативами распределяются между государственным и местными бюджетами, учреждениями уполномоченных банков, составляется ежедневная оперативная отчетность об их поступлении на соответствующие доходные счета в разрезе их видов по форме № 412-Д. Указанная отчетность передается органам Государственного казначейства, на ее основании и на основе информации, полученной от финансовых органов (о взаиморасчетах между бюджетами) составляют собственную отчетность по доходам.

В конце каждого месяца соответствующий орган Государственного казначейства сверяет данные с органами Налоговой службы. По результатам сверки составляется справка № 5 о сверки доходов, поступивших в государственный бюджет на соответствующие доходные счета. Эта справка содержит информацию о коде вида дохода и его наименовании, а также о сумме доходов, поступивших с начала года и за соответствующий месяц, согласно данным Государственного казначейства и налоговой администрации [26].