3.1.1. Налоговые поступления

Налог - это универсальная категория, отражающая основные черты и свойства всей совокупности доходов в любой экономической системе рыночного типа. Рассмотрение и анализ налогов дает правильный ориентир для исследования доходов бюджетов государства в четкой последовательности по развитию экономического процесса. Неслучайно, что в условиях функционирования рыночной экономики налоговая форма в системе финансовых отношений становится ведущей.

Едва ли не впервые научно обоснованную характеристику налогов дали представители английской классической политической экономии Адам Смит и Давид Рикардо. Адама Смита часто называют основателем научной теории налогов, именно он одним из первых вывел четыре общих принципах налогообложения.

1. Подданные государства должны поддерживать его в соответствии со своей платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, каким они пользуются под покровительством государства.

2. Налог, который платит каждый плательщик, должен быть четко определен, а не произволен. Необходимо определить время, место и объем платежа.

3. Налоги должны взиматься в выгодное время и выгодным способом для лица, его платит.

4. Каждый налог должен быть построен так, чтобы он был необременительный для населения.

Соответствии с бюджетной классификацией налоговые поступления определяются как обязательные, безвозвратные платежи органам государственного управления и подразделяются на:

• налоги на доходы, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости;

• налоги на собственность;

• сборы за специальное использование природных ресурсов;

• внутренние налоги на товары и услуги;

• налоги на международную торговлю и внешние операции;

• другие налоги (местные налоги и сборы, поступления платы за предоставление услуг по оформлению документов на право выезда за границу и т.п.).

Важно рассматривать налоги не только как экономическую, но и как общественно-социальную категорию. Общественная цена налогов измеряется потерей доли личного благосостояния конкретными плательщиками с перемещением этой доли через бюджет ко всему населению государства.

Общественный характер налогов неразрывно связан с государственными благами.

Государственные блага - это виды благ, источником обеспечения которых являются средства органов государственной власти. Блага, являются общественными, не производятся частной экономикой, а обеспечиваются только государством.

Причем если государство - орган по производству незаменимых общественных благ, то они потребляются гражданами по ценам, уровень которых вводится по общественному согласию. Ценой общественных благ являются налоги, и оплата государственных благ - единственное возможное использование налоговых поступлений. Благодаря этому между государством как производителем общественных благ и обществом достигается эквивалентная меновая сделка "блага - налоги".

Раскрыть общественное назначение налогов как социально-экономического понятия невозможно, не определив функции этой категории. Учитывая то, что налоги являются необходимым элементом централизации части стоимости национального продукта в бюджете для оплаты государственных общественных благ и средством перераспределения этой стоимости между государством и юридическими и физическими лицами, можно констатировать, что налоги выполняют фискальную и распределительно-регулятивную функции.

Фискальная функция обеспечивает объективные условия для создания материальной основы функционирования общества. Именно через эту функцию проявляется общественное назначение налогов, конкретные формы образования денежных фондов государства, обеспечивающие выполнение возложенных на нее функций.

Распределительно-регулятивная функция заложена в сущности каждого налога, ведь, как отмечалось, налоги связаны с процессами перераспределения стоимостных пропорций национального продукта между налогоплательщиками и государством. Причем объемы этих стоимостных пропорций непосредственно регулируются с помощью налогов. Сущность регулятивной функции состоит в воздействии через налоги на различные виды деятельности их плательщиков.

Налоги в условиях перехода к рыночной экономике должны использоваться не только как источник получения доходов бюджета, но и как важный финансовый инструмент финансового регулирования экономики. Однако использовать налог как финансовый регулятор слишком сложно, поскольку налоги обязательно выполняют регулятивную функцию, а степень влияния налогов на перечисленные аспекты зависит от налоговой политики, является достаточно субъективным явлением.

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере внедрения, правовой регламентации и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства.

Формируя свою налоговую политику, государство увеличением или уменьшением государственных объемов налоговых поступлений, изменением форм налогообложения и налоговых ставок, использованием налоговых льгот по отдельным отраслям производства, территорий, групп населения может способствовать росту хозяйственной активности или вызывать своими действиями ее спад, способствовать созданию благоприятной кон 'юнктури на рынке, условий для развития приоритетных отраслей экономики, реализации сбалансированной социальной политики.

Можно с уверенностью сказать, что налоги в руках одних управленцев могут быть орудием и инструментом стабилизации и экономического процветания в государстве, а в руках других - средством нестабильности и экономического саморазрушения. Следовательно, налоги являются мощным оружием в руках государства, с которым необходимо обращаться осторожно, разумно, взвешенно.