6. Ревізія каси і касових операцій.

Ревізія каси передбачає наявного стану збереження готівки каси. Тому 1-им етапом ревізії є: раптова інвестиція наявності грошових коштів та інших цінностей в касі (грошових документів і бланків судової звітності).

Інвентаризація проводиться в присутності касира і головного бухгалтера. Ревізор отримує від касира останній касовий звіт, з документами за поточний день і розписку.

2-ий етап. Після цього касир перераховує готівку в касі, а потім її перераховує ревізор.

Під час ревізії в касі можуть знаходитись відомості на заробітну плату. Строк виплати по яких не закінчений протягом 3-ох днів. В даному випадку ревізор враховує фактично виплачені суми, як готівку і вказує в проміжному акті інвентаризації каси.

На 3-ому етапі, після визначення грошових коштів, в касі підприємства, останній касовий звіт порівнюють з даними бухгалтерського обліку, якщо є розбіжності ревізор бере пояснення у касира. У випадку виявлення фактів видачі готівки, без належного оформлення первинних документів і за відсутності підписів касира і головного бухгалтера, а у видачі касового ордеру – керівника, такі дані вказуються в акті окремо і з прикладеними поясненнями касира.

При перевірці фактичної наявності грошових документів, а також цінних паперів, які зберігаються в касі, в кожному окремому випадку визначають достовірність кожного документу, правильність його оформлення та сума. При цьому з’ясовується умови зберігання:

- наявність сигналізації, охорони касового приміщення;

- забезпечення зберігання грошей при одержанні і здачі їх до банку;

- правила ведення касової книги і своєчасність записів в ній;

- наявність забовязань про повну матеріальну відповідальність касира (договір).

Ревізія і контроль касових операцій.

Після інвентаризації каси ревізор починає ревізію касових операцій. Вона проводиться суцільним способом перевірки прибуткових та видаткових касових ордерів.

При цьому перевіряється: наявність підписів, реквізитів, наявність достовірності і номер кореспондуючого рахунку, а також законності здійснення касових операцій відображених в документі.

Перевірити чи є ці документи доброякісними, якщо ні то робиться перевірка.

Вони мають бути погашені штампом «погашено», або «оплачено».

Під час ревізії доцільно вияснити чи не суміщали виконання обов’язків касира особи, з якими не було укладено договір «про повну матеріальну відповідальність» і призначення згідно з наказом керівника.

Під час проведення ревізії касових операцій вивчаються матеріали попередньої перевірки, а також наявність актів раптових інвентаризацій каси.

Обов’язково перевіряють повноту і своєчасність оприбуткування готівки в касу, а також цільове використання отриманої готівки з банку.

Згідно з порядком ведення касових операцій, що до використання готівкових грошових коштів, встановленні такі обмеження:

- підприємство зобов’язане використовувати готівку отриману в банку, згідно з цілями вказаними в чеку, у випадку порушення нараховується штраф, у сумі використання не за цільовим призначенням.

- ліміт каси визначається підприємством виходячи з обсягу надходження і використання грошових коштів за 3 місяці. Повідомляє про це свій банк, в разі переліміту сплачується штраф, в подвійному розмірі переліміту за кожний день.

- видача готівки під звіт проводиться при умові повного звітування підзвітної особи, за попередні аванси.

- сума платежу одного підприємства іншому готівкою, не повинна перевищувати 10 тисяч грн., протягом робочого дня. Кількість підприємств не обмежується. При порушенні понад 10 тисяч грн., додається до залишку готівки в касі, одноразово в день здійснення цієї операції і порівнюється з встановленим лімітом готівки.

- підприємство, яке має заборгованість перед бюджетом зобов’язане проводити оплату праці тільки готівкою отриманою з рахунок в банку.