Часть 2 данной статьи предусматривает ответственность за те же деяния, но совершенные при наличии следующих квалифицирующих признаков:

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере;

Понятие преступления, совершенного организованной преступной группой, дается в п.1 ст. 35 УК РФ.

Понятие дохода в особо крупном размере дается в примечании к ст. 169 УК.

Лжепредпринимательство (ст. 173 ук рф)

Лжепредпринимательство – это создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организации или государству.

Непосредственный объект – имущественные отношения, одной из сторон которых являются граждане, организации или государство, терпящие ущерб в результате лжепредпринимательства.

Объективная сторона данного преступления может находить свое конкретное выражение в создании коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющей целью:

– получение кредитов;

– освобождение от налогов;

– извлечение иной имущественной выгоды;

– прикрытие запрещенной деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 50 ГК РФ, термин коммерческая организация означает – юридическое лицо, основной целью деятельности которого является извлечение прибыли.

Создание коммерческой организации означает её официальную регистрацию, иногда даже лицензирование конкретного вида деятельности. Однако указанные действия выполняются без намерения в дальнейшем осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность. Невыполнение деятельности, указанной в регистрационном свидетельстве или в лицензии, означает, что коммерческая организация не приступила к этой деятельности или выполняла её частично, для прикрытия другого вида деятельности.

Часть 2 ст. 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» содержит указание на то, что под банковской деятельностью понимается совершение в совокупности следующих операций: 1) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; 2) размещение привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; 3) открытие и ведение банковских счетов средств физических и юридических лиц.

Кредит (кредитный договор) представляет собой один из видов финансовых операций, по которому, в соответствии с частью 1 ст. 819 ГК РФ, банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. При этом следует непременно отметить, что вид кредита (товарный (ст. 822 ГК РФ), коммерческий (ст. 823 ГК РФ) и т.п.) на квалификацию никакого влияния не оказывает.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговая система Российской Федерации включает в себя следующие налоги, платежи и сборы, уплачиваемые предприятиями и организациями: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы с банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, государственная пошлина, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи на пользование природными ресурсами, земельный налог, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок, совершенных на бирже, и ряд других обязательных платежей и сборов.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции «с ценными бумагами, имущество, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Налогоплательщик, в случае наличия у него объекта налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной соответствующим законом налоговой ставки (нормы налогового обложения) и в определенные сроки.

Под имущественной выгодой следует понимать удовлетворение материальных потребностей субъекта в любой форме.

Запрещенная деятельность. Учитывая, что гражданское законодательство в большей степени носит нормативистский, а не императивный характер, что находит свое выражение в постулате «Разрешено все, что не запрещено законом», то под термином «запрещенная деятельность» следует понимать только такую деятельность, в отношении которой существует прямой запрет с указанием на то в законодательном акте.

Под прикрытием запрещенной деятельности следует понимать создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, т.е. создание организации для маскирования, камуфлирования, конспирирования деятельности, запрещенной законом.

Преступление, ответственность за которое предусмотрена настоящей статьей, считается оконченным в том случае, если оно повлекло за собой причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Размер ущерба, причиняемого гражданам, организациям или государству, трактуемого как крупный, определен законодателем в Примечании к ст. 169 УК.

Субъект – специальный. Вменяемый и достигший 16-летнего возраста гражданин, являющийся учредителем (а в большинстве случаев и руководителем) коммерческой организации, созданной им исключительно в целях получения кредитов, освобождения от налогов, извлечения иной имущественной выгоды или прикрытия запрещенной деятельности.

Субъективная сторона. Преступление совершается с прямым умыслом. Субъект осознает, что создает коммерческую организацию без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имея целью лишь получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, предвидит, что в результате его действий возможно или неизбежно будет причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству, и желает наступления этих преступных последствий.