Сокрытие денежных средств либо имущества организация или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производится взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 ук)

Предметом преступления являются: а) денежные средства в валюте РФ и (или) иностранной валюте (ст. 140 ГК), принадлежащие организации или индивидуальному предпринимателю и находящиеся на счетах в банках, или наличные денежные средства, принадлежащие индивидуальному предпринимателю, а также б) иное имущество организации или индивидуального предпринимателя (ст. 128 ГК).

С объективной стороны состав преступления характеризуется действием (бездействием), заключающимся в сокрытии денежных средств и (или) имущества, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, являющимся налогоплательщиками (плательщиками сборов) или налоговыми агентами, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах (ст. 46-48 НК), должно быть произведено взыскание недоимки (п. 2 ст. 11 НК) по налогам и (или) сборам. Сокрытие денежных средств и (или) имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание пени за несвоевременную уплату налога или сбора (п. 9 ст. 46, п. 7 ст. 47, п. 11 ст. 48 НК), не является уголовно наказуемым.

Обязательным признаком объективной стороны, относящимся к деянию, является крупный размер сокрытого, под которым понимается сокрытие денежных средств или имущества, превышающее по стоимости 250 тыс. руб. (примечание к ст. 169 УК). При оценке размера сокрытого допускается сложение стоимости сокрытых одновременно денежных средств и иного имущества.

Преступление признается оконченным с момента совершения действий (бездействия) по сокрытию.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный: лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся собственником или руководителем организации-налогоплательщика (плательщика сбора) либо организации - налогового агента, или иным лицом, выполняющим управленческие функции в такой организации, или индивидуальным предпринимателем-налогоплательщиком (плательщиком сбора) либо налоговым агентом.

7. Преступления, нарушающие процедуру банкротства Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 ук)

Непосредственный объект – интересы государства в сфере деятельности государственных органов, уполномоченных на организацию работы с предприятиями-банкротами.

Предмет преступления: имущество; имущественные обязательства; сведения об имуществе; бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность предприятия.

Объективная сторона может выражаться в следующих формах:

– сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе;

– передача имущества в иное владение;

– отчуждение имущества;

– уничтожение имущества;

– сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность; если любое из этих действий совершено руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства.

Под несостоятельностью (банкротством) предприятия понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Внешним признаком несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей, если предприятие не обеспечивает или заведомо не способно обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

Несостоятельность (банкротство) предприятия считается имеющей место после признания факта несостоятельности арбитражным судом или после официального объявления о ней должником при его добровольной ликвидации.

Субъект – специальный (руководитель организации, предприниматель и др.).

Субъективная сторона – преступление совершается только с прямым умыслом. Виновный осознает, что совершает неправомерные действия при банкротстве, и желает совершить данные действия.

В ч. 2 ст. 195 УК законодатель формулирует два самостоятельных состава преступления.

Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем, знающим о своей фактической несостоятельности (банкротстве), заведомо в ущерб другим кредиторам.

Несмотря на то, что законодатель прямо указывает на то, что субъект должен действовать заведомо в ущерб другим кредиторам, состав данного преступления формальный. Преступление считается оконченным с момента неправомерного удовлетворения имущественных требований какого-либо кредитора.

Субъективная сторона данного состава состоит в прямом умысле. Лицо осознает, что неправомерно удовлетворяет имущественное требование какого-либо кредитора, зная о своей фактической несостоятельности, и желает совершить данное действие.

Второй состав преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 195 УК РФ, состоит в принятии удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб.

Размер ущерба, трактуемого как крупный, определен в Примечании к ст. 169 УК.

Субъектом данного преступления является физическое, вменяемое лицо, достигшее возраста уголовной ответственности и являющееся руководителем организации или предпринимателем, выступающим в деле о банкротстве в качестве кредитора.

Субъективная сторона – прямой умысел. Лицо осознает отданное ему предпочтение несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам и желает удовлетворить свои претензии таким образом.