Налоги и налогообложение

71. Состав и структура налоговой системы рф.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Структура нал.с/с включает в себя (в широком смысле): принципы налогообложения, с/с налогов, управление налогообложением.

Принципы налогообл-я по А. Смиту:

1) Пр-п справедливости - подданные гос-ва должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства.

2) Пр-п определенности-налог, к-й обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен.

3) Пр-п удобства-каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

4) Пр-п экономии-каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.

Современные принципы:

1) всеобщности – обязанность платить налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК

2) равноправие всех участников налоговых правоотношений

3) справедливости – для социального гос-ва – установление дифференцированных ставок и предоставление льгот

4) однократности – налоговая база облагается налогом один раз за налоговый период

5) точность – ясность формулировок актов налогового законодательства

В России сформировалась трехуровневая система налоговых отчислений:

• Федеральные - устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС=18%, акцизы, НДФЛ=13%, налог на прибыль орг-й=20%, налог на добычу ископаемых,водный налог,госпошлина, сборы за польз-е объектами жив.мира.)

• Региональные - устанавливаются НК РФ и законами субъектов обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения (ставки, порядок и сроки уплаты) в соответствии с действующим федеральным законодательством (на имущество орг-й, на игорный бизнес и транспортный налог)

• Местные - регламентируются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы (земельный и на имущество физлиц).

Управление налогообложением определяется налоговыми администрациями (Федеральная налоговая служба РФ при МинФине РФ) и сводом налоговых законов (НК РФ).

Система налогов включает в себя:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: НДФЛ; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: НДС; акцизы; таможенные пошлины и др.