- •Курсовая работа
- •Глава 2. Порядок исчисления акциза 19
- •Глава 3. Совершенствование исчисления акцизов 31
- •Глава 1. Экономическое содержание акцизов
- •Подакцизные товары
- •1.2. Объект налогообложения
- •1.3. Налогоплательщики
- •1.4 Налоговая база
- •1.5 Налоговые ставки
- •1.6 Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу рф
- •Глава 2. Порядок исчисления акциза
- •2.1 Порядок и сроки уплаты акцизов
- •Порядок исчисления акцизов по нефтепродуктам
- •2.4 Порядок исчисления акцизов по табачной продукции
- •Глава 3. Совершенствование исчисления акцизов
Глава 2. Порядок исчисления акциза
Порядок исчисления акциза определяется ст. 194 НК РФ. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе в РФ), в отношении которых установлены:
специфические ставки, - исчисляется как произведение ставки и налоговой базы;
адвалорные ставки, - как соответствующая ставке процентная доля базы,
комбинированные ставки, - как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров (табл.2).
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам.
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляются по итогам налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя их максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Таблица 2
По продукции, на которую установлены специфические ставки |
По продукции, на которую установлены адвалорные ставки |
По продукции, на которую установлены комбинированные ставки |
С сумм денежных средств, увеличивающих налоговую базу при реализации подакцизных товаров |
А1=Онатур *Сспец, Где А1- сумма акциза; Онатур- объект обложения в натуральном выражении; Сспец- ставка акциза (в руб.) При использовании для производства подакцизных товаров приобретенного подакцизного сырья: А2=А1-З1 Где А2- сумма акциза по подакцизным товарам, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье; З - сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства подакцизных товаров) сырья, подлежащая зачету |
А3=(Остоим*Садвал)/100%, Где А3-сумма акциза; Остоим- объект обложения в стоимостном выражении; Садвал- ставка акциза (в процентах). При использовании для производства подакцизных товаров приобретенного подакцизного сырья: А4=А3-З, Где А4- сумма акциза по подакцизным товарам, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье; З – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного сырья, подлежащая зачету |
А5=А1+А3=Онатур*Сспец+(Остоим*Садвал)/100%, Где А5- сумма акциза; О – объект обложения (соответственно в натуральном и стоимостном выражении); С – ставка акциза (соответственно в руб. и в процентах). При использовании для производства подакцизных товаров приобретенного подакцизного сырья: А6=А5-З, Где А5- сумма акциза по подакцизным товарам, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье; З – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства подакцизных товаров) сырья, подлежащая зачету |
А7=Н * Садвал /(100%+Садвал), где А7-сумма акциза; Н – сумма полученных денежных средств; Садвал- ставка акциза (в процентах) |