Вопрос 2.

1. По времени проведения:

• Предварительный - проводится до совершения финансовых операций, и поэтому имеет важное значение для предотвращения нарушения финансовых норм. В его рамках проверяются обычно либо проекты финансовых документов, либо ещё не исполненные финансовые документы. Напр., при подаче кредитной или кассовой заявки в банк, он проверяет все поданный документы в 100% случаев. Хороший пример - обсуждение проекта бюджета РФ на следующий год.

• Текущий - это контроль в процессе совершения финансовых операций. Напр., контроль в ходе капитального строительства какого-либо объекта.

• Последующий - контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций. Напр., контроль исполнительного органа за исполнением бюджета за первые 9-ть месяцев года и т.д.

2. В зависимости от обязательств:

• Обязательный - проводится: а) в силу требований закона; б) по решению компетентных органов государства.

• Инициативный - осуществляется по инициативе хозяйствующих субъектов.

3. По субъектам:

• Финансовый контроль представительных органов власти.

• Президентский.

• Исполнительно-распорядительных органов.

• Контроль финансово-кредитных органов.

• Ведомственный финансовый контроль.

• Внутрихозяйственный.

• Независимый хозяйственный контроль.

Вопрос 3.

Финансовый контроль осуществляется представительными органами (в том числе). Конституция РФ в ст.101 специально закрепляет полномочия Государственной Думы на образование счетной палаты РФ, порядок действия счетной палаты определяется федеральным законом. К полномочиям Государственной Думы относится назначение на должность и освобождение председателя счетной палаты и половины состава её аудиторов. Совет Федерации назначает и освобождает заместителя председателя счетной палаты и вторую половину состава. Государственная Дума утверждает федеральный бюджет РФ, а также отчет о выполнении федерального бюджета. В составе Государственной Думы действует комитет по бюджету и налогам, банкам и финансам, который непосредственно занимается всеми видами финансового контроля, основной является работа по формированию и контролю за исполнением федерального бюджета.

Счетная палата. Органы подобные счетной палате созданы во всех субъектах РФ. Основная задача направлена на проведения контрольно-аналитических мероприятий в отношении различных государственных расходов. Эти мероприятия могут быть:

• организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и субъектов федерации;

• оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета, обычно, когда он ещё находится в проекте;

• финансовая экспертиза законопроекта;

• анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и подготовка предложений по их изменению;

• контроль за законностью и своевременностью движения денежных средств федерального бюджета в ЦентрБанк России и уполномоченные банки;

• регулярное представление Федеральному Собранию информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проведения контрольных мероприятий.

Счетная палата вправе выносить предписания в случае нарушений хозяйственной и иной деятельности проверяемого субъекта, они являются обязательными для исполнения и в случае неисполнения предписания, коллегия счетной палаты вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении исполнения финансовых операций субъекта-нарушителя. Это решение может быть обжаловано в суд.

Контрольное управление и ведомства. Ранее контрольное управление находилось в составе администрации Президента, с приходом В.В. Путина статус самого управления повысился, и оно стало называться президентским контрольным управлением, оно имеет свои представительства в федеральных округах. Президентский контроль сегодня олицетворяет государственный контроль, в рамках которого и осуществляется финансовый контроль. Функции этого управления:

1. Анализ финансовой деятельности органов исполнительной власти, как федеральных, так и субъектов РФ.

2. Рассмотрение жалоб и обращений граждан. Это очень важно. Если в государстве эффективная система рассмотрения жалоб граждан на нарушения государственных органов, то международные организации оценят это как 50% защиты прав человека вообще. Так что это достаточно весомая функция.

Контрольное управление президента не наделено полномочиями по применению санкций и обходится представлениями в компетентные органы государства для возбуждения соответствующих процедур (прокуратура и т.д.). Нормативный срок рассмотрения таких представлений - 10 дней.

Правительство РФ контролирует проведение единой финансовой политики государства, этот процесс реализуется через текущий контроль за федеральным бюджетом на различных стадиях. Одновременно Правительство контролирует подведомственные министерства и ведомства, а также направляет деятельность специализированных органов финансового контроля.

Министерство финансов осуществляет финансовый контроль за рациональным использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных средств. Для реализации контрольных полномочий Минфин может запрашивать от любых предприятий и организаций необходимую информацию. Минфин вправе давать обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений, ограничивать или приостанавливать государственное финансирование, взыскивать с предприятий, учреждений и организаций, полученные ими средства из федерального бюджета.

Департамент финансового контроля и аудита, имеет свои территориальные органы, называющиеся контрольно-ревизионными управлениями (КРУ). У этого департамента две основные функции: контроль за предприятиями, работающими с бюджетными средствами и регулирование аудиторской деятельности.

Федеральное казначейство существует на правах главного управления министерства финансов РФ. Функции федерального казначейства аналогичны функциям Минфина, только для работы с федеральным бюджетом. Однако в некоторой части оно обладает полномочиями шире, чем Минфин, напр., в отношении штрафных полномочий с банками и др.

Министерство РФ по налогам и сборам действует как орган финансового контроля, основной задачей которого является обеспечение единой системы соблюдения налогового законодательства РФ. Это министерство наделено достаточно широкими полномочиями, и отвечает в основном за доходную часть бюджета.

ЦентрБанк РФ имеет двоякую функцию, банк банков - орган исполнительной власти в банковской сфере. Как орган финансового контроля надзирает за финансовой деятельностью коммерческих банков. ЦентрБанк вправе применять к банкам нарушителям принудительные меры воздействия вплоть, до частичного (приостановление) или полного отзыва банковской лицензии.

Ведомственный финансовый контроль - контроль различных министерств и ведомств за деятельностью предприятий и организаций, входящих в систему данного министерства или ведомства. Обычно в их рамках созданы специальные контрольно-ревизионные органы. Основные задачи ведомственного финансового контроля:

• выполнение плановых заданий;

• экономное использование материальных и финансовых средств;

• сохранность государственной собственности;

• правильность постановки задач.

Внутрихозяйственный финансовый контроль - это финансовый контроль, осуществляемый внутри хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций). Его осуществляет руководство, специально созданные органы.

Аудиторские органы осуществляют финансовый контроль в соответствии с федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001-го года. В этом законе урегулирован весь порядок контроля и даны основные термины. Под аудиторско-финансовым контролем понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей. Под самим аудитом понимается проверка финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, налоговое планирование, консультационные услуги, связанные с аудитом юридические услуги, информационные услуги, услуги в связи с подготовкой инвестиционных проектов и иные информационные услуги, связанные с аудиторской деятельностью. Низовое подразделение Минфина, КРУ занимается регулированием аудиторской деятельности.

Виды аудита:

1. Общий аудит.

2. Аудит внебюджетных фондов, бирж и инвестиционных институтов.

3. Аудит банка

4. Аудит страховых организаций.

Выделяется также обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит - проводится в случаях прямо установленных в законе, напр., обязательному аудиту подвергаются все ОАО, а также государственные и муниципальные унитарные предприятия, кроме этого предприятия с иностранными инвестициями и полностью иностранные предприятия и т.д. Это означает, что налоговая инспекция у данных субъектов ни при каких "обстоятельствах" не приимёт налоговый отчет без аудиторской проверки. Инициативный аудит - когда проверка проводится по инициативе самого хозяйствующего субъекта. Если валовый объем предприятия превышает 100000 МРОТ, то оно также подлежит обязательному аудиту.