Вопрос 7.

НК РФ впервые в налоговом законодательстве РФ сформулировал понятие налогового правонарушения. Согласно ст.106 НК, налоговым правонарушением признаётся виновно совершённые противоправные деяния налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые Налоговым Кодексом установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несет как организация, так и физическое лицо, причем физическое лицо привлекается к ответственности с 16-ти лет. Срок исковой давности - три года. Кодекс предусматривает 13-ть составов налоговых правонарушений и определяет их признаки.

Является ли вина обязательным признаком налогового правонарушения? НК ответил положительно на этот вопрос.

НК использует налоговые санкции, в виде денежных взысканий (штрафы), они могут быть выражены:

1. В твердых денежных суммах от 50-ти рублей до 15-ти тысяч.

2. В виде процентов от определённой суммы (от дохода, суммы налога), в пределах от 5 до 40%.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только по решению суда. Налоговые санкции признаются разновидностью финансово-правовых санкций.

За противоправные действия в налоговой сфере также применяется уголовная, административная и дисциплинарная ответственность.

Налоговые режимы

1. Общий налоговый режим.

2. Упрощенная система налогообложения отчета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

3. Единый налог на вменённый доход.

Вопрос 1.

Общий налоговый режим - это та совокупность налогов и сборов, которые являются федеральными, региональными и местными.

Характеристика общего налогового режима:

1. Наибольшую нагрузку несут юридические лица и организации, это связано с особенностями нашей экономики, т.к. кроме юридических лиц крупные суммы налогов брать не с кого, а с физических лиц в виду всеобщей нищеты брать нечего. Прямой необходимости введения единой ставки подоходного налога не было, сейчас налоговые органы не собирают нужного количества этого вида налога. За рубежом с физических лиц дерут "7-мь шкур", и неплохо при этом обеспечивают бюджеты. Сегодня у нас для юридических лиц установлен более-менее щадящий режим для реального расширенного воспроизводства и научных исследований.

2. У нас недостаточно развито косвенное налогообложение. Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямой налог - субъекты которого указаны прямо и очевидно. В косвенных налогах круг налогоплательщиков либо не определён, либо завуалирован - это акцизы, НДС, налог с продаж. Косвенные налоги считаются более гарантированными, т.к. от них не уйти. Если общество нормально функционирует - человек будет платить косвенные налоги всегда. Прямые налоги можно спланировать, указать одно место работы вместо своих пяти и тем самым уйти от налога. Поэтому развитые государства широко используют косвенные налоги. Так в США один из самых больших косвенных налогов - 10% налог с коммунальных услуг. Именно с помощью косвенных налогов основными налогоплательщиками становятся физические лица.

Вопрос 2.

Упрощенная система налогообложения появилась в 1995-ом году в виде федерального закона, согласно которому устанавливалась упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства. К субъектам малого предпринимательства были отнесены юридические лица с численностью штата до 15-ти человек включительно, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Под действующую систему упрощенного налогообложения не подпадают:

1. Организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий.

2. Кредитные организации.

3. Страховые организации.

4. Инвестиционные фонды.

5. Иные профессиональные участники рынка ценных бумаг.

6. Предприятия игорного и развлекательного бизнеса и некоторые другие налогоплательщики, для которых министерством налогов и сборов установлен особый порядок ведения отчетов.

Налогоплательщики сами выбирают, находиться им на общей системе налогообложения, либо на упрощенной (если они попадают в круг возможных субъектов упрощённой системы). Однако правом перехода на упрощенную систему могут воспользоваться только те юридические и физические лица, у которых за предыдущий отчётный год совокупный валовый доход не превышает 100000 МРОТ.

Для организаций суть упрощенной системы заключается в том, что вместо всей совокупности налогов, организации уплачивают единый налог, определяемый по ставке субъекта федерации. В нашем регионе установлена ставка - 10% с валового дохода.

Для индивидуальных предпринимателей это годовая стоимость патента. Размер годовой стоимости определяется региональными законами, субъекты федерации устанавливают стоимость патента в МРОТах, у нас годовая стоимость патента составляет 500 МРОТ.

Переход на упрощённую систему не освобождает организации и физические лица от уплаты единого социального налога.

Патент, который получают организации и предприниматели, выдаётся налоговым органом на один год, и на следующий год патент надо возобновлять. Упрощена бухгалтерская отчетность.

Общая часть НК ничего не говорит о специальных налоговых режимах. Однако такие режимы существуют сейчас и очень возможно, что будут существовать в будущем.