Вопрос 4.

Под налоговой системой традиционно понимается совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Особенности налогов и сборов:

1. Регулярность уплаты - при наличии у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения, он обязан систематически платить налоги в государственную казну.

2. Внесение в бюджет и во внебюджетные фонды чётко определённых государственных, региональных или местных налогов, т.е. каждый налог вносится в определённый бюджет.

3. Собирание налогов осуществляет министерство по налогам и сборам, в отдельных случаях специальные органы, напр., таможенные.

НК ушел от термина "налоговая система" и ввёл термин "система налогов и сборов", и определил эту систему как платежи налогового и неналогового характера. Налоги, сборы и платежи объединяются в одну систему, но их можно классифицировать по самым разным основаниям:

• По плательщикам: налоги с организаций и с физических лиц.

• По целевому назначению: налоги целевые и налоги общего характера.

• По особенностям в обложении налоговым бременем: прямые и косвенные налоги. В современный период вероятнее всего будет возрастать роль косвенных налогов (НДС, налог на добавленную стоимость).

• По территории:

Федеральные налоги (приводятся из закона "Об основах налоговой системы", т.к. перечень установленный НК в полном объеме пока не действует, но внимание, данный список также действует уже не в полном объёме):

1. НДС.

2. Акцизы.

3. Налог на доходы банка.

4. Налог на доходы от страховой деятельности.

5. Биржевой налог.

6. На операции с ценными бумагами.

7. На прибыль предприятий.

8. Подоходный налог с физических лиц.

9. Налоги - источники формирования дорожных фондов. Из 5 подвидов сегодня осталось только два: 1) с владельцев транспортных средств; 2) на содержание дорог (региональная часть).

10. Государственная пошлина.

11. Налог на покупку иностранных денежных знаков и покупку документов, выраженных в иностранной валюте.

12. Налог на отдельные виды транспортных средств.

13. С имущества переходящего в порядке дарения и наследования.

14. Таможенная пошлина.

15. Гербовый сбор.

16. Платежи за использование природных ресурсов.

17. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

18. Сборы за лицензии на производство и оборот спиртосодержащей продукции.

19. Федеральные лицензионные сборы.

20. Сбор за пограничное оформление.

21. Сбор за использование наименования "Россия".

Налоги субъектов РФ:

1. Налог на имущество предприятий.

2. Лесной доход.

3. Сбор на нужды образовательных учреждений.

4. Налог с продаж.

5. Единый налог на вмененный доход.

Местные налоги и сборы:

1. Налог на имущество физических лиц.

2. Земельный налог.

3. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.

4. Налог на рекламу.

5. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров.

6. Налог на содержание жилищно-коммунального хозяйства.

7. Целевые сборы с граждан, предприятий, организаций на содержание милиции, образование и т.д.

8. Сбор с владельцев собак.

9. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

10. За право проведения местных аукционов и лотерей.

11. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

12. За парковку автотранспорта.

13. За право использования местной символики.

14. Сбор за участие в бегах на ипподромах.

15. Сбор за выигрыш на бегах.

16. Сбор за участие в игре на тотализаторе на ипподромах.

17. Сбор со сделок, совершаемых на бирже.

18. За право проведения кино- и телесъёмки.

19. Сбор на уборку территорий населённых пунктов.

20. Сбор за открытие игорного бизнеса.

21. За право торговли.

Установление налогов. Как гласит Конституция РФ - налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги. Законным налог будет, когда решение о его введении в пределах своей компетенции, на определённой территории принято представительным органом, когда налог определен в качестве доходов муниципальной и государственной казны, когда исчерпывающим образом определен круг плательщиков налогов, объект налогообложения, ставка налога, сроки уплаты налога и иные элементы закона о налоге.

В НК РФ значительно уменьшено количество налогов. Федеральные налоги, согласно НК:

1. НДС.

2. Акцизы.

3. Налог на прибыль организаций.

4. Налог на доходы от капитала.

5. Подоходный налог с физических лиц.

6. Единый социальный налог.

7. Государственная пошлина.

8. Таможенная пошлина.

9. Налог на пользование недрами.

10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводорода.

12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

13. Лесной налог.

14. Водный налог.

15. Экологический налог.

16. Федеральные лицензионные сборы.

Принципиально, перечень федеральных налогов практически не изменился.

Региональные налоги согласно НК:

1. Налог на имущество организаций.

2. Налог на недвижимость - конструкция этого налога не определена, ясно только одно, что при введении этого налога прекращается налог на имущество физических лиц и предприятий, и земельный налог.

3. Дорожный налог - федеральный дорожный фонд уже не существует, но до 2004-го года остались региональные дорожные фонды. Таким образом, дорожный налог является временным и прекратит свое существование в 2004-ом году.

4. Транспортный налог.

5. Налог с продаж - существенная проблема у этого налога возникла в связи с тем, что ряд юридических и физических лиц обращались в Конституционный Суд РФ, доказывая антиконституционность этого налога, частично им это удалось, но налог по-прежнему существует. Налог с продаж является косвенным налогом, и его, если смотреть в будущее, отменять нельзя, т.к. роль косвенных налогов в экономике растет… должна возрасти, как это происходит в Европейских странах.

6. Налог на игорный бизнес.

7. Региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы (было 25-ть, а в НК стало всего 5-ть):

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Налог на рекламу.

4. Налог на наследование или дарение.

5. Местные лицензионные сборы.

Первый и второй налог хоть и неплохие, но находятся в подвешенном состоянии (связаны с введением налога на недвижимость), у налога на рекламу есть неплохой потенциал (хотя наша Государственная Дума решила существенно ограничить количество рекламы на телевидении). Налог на наследование и дарение не является существенным, т.к. применяется только для физических лиц, а практика показывает, что у народа наследовать и дарить нечего, а если что-то и дарится, то умышленно, суммы подаренного имущества занижаются.

Таким образом, можно сказать, что налоговая реформа 1998-го - 2000-го года проведена в основном за счет уменьшения налогов местного самоуправления.