Вопрос 2.

В конце 1991-го года в нашей стране было принято принципиальное решение о том, что с 1992-го года будут отпущены все розничные цены, это решение как бы ознаменовало переход к рыночным отношениям. Во многом переход был стихийным, за ноябрь и декабрь 1991-го года был принят ряд налоговых законов, в том числе и закон "Об основах налоговой системы".

Принципиальные позиции налоговой реформы 1991-го года:

1. Налоговый метод стал основным в формировании доходов бюджетов всех уровней, все платежи неналогового характера для предприятий были заменены налогами.

2. Проявилась особенность, связанная с унификацией системы налогов в отношении всех без исключения предприятий, т.е. одни и те же налоги начали платить и государственные, и негосударственные предприятия.

3. Впервые в нашей налоговой истории были выделены уровни налогов и проведено распределение налогов по трем уровням: федеральный, субъектов федерации и местный.

4. Помимо бюджета, налоги стали зачисляться и в государственные внебюджетные фонды, такая специализация должна была повысить эффективность использования финансовых ресурсов по их целевому направлению.

5. Граждане также стали облагаться на общих началах, т.е. перестала учитываться отраслевая принадлежность гражданина, организационно-правовая принадлежность гражданина (рабочий, служащий, ЧП), вне зависимости от формы собственности или объекта налогообложения.

6. Помимо того, что были установлены налоги, которые платят исключительно юридические лица, а также налоги, которые платят исключительно физические лица, появился общий налог для физических и юридических лиц, напр., земельный налог, налог с владельцев транспортных средств.

7. Значительно возросло общее число налогов. Это было связано с тем, что государство стремилось обеспечить эффективное налоговое воздействие на экономику путем введения налоговых платежей, научиться облагать одну базу с разных сторон. Появилось 47-мь федеральных, 5-ть региональных и 23-и местных налога.

Вопрос 3.

Прежде всего, налоговая реформа 1998-го года назрела чисто по юридическим причинам, наступил момент кодификации, т.к. наличие многочисленных законов о налогах затрудняло правоприменение. Большое завоевание общей части НК, это то, что это очень демократический документ: четко обозначены права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Сейчас налоговые органы четко знают свои права и нет такого беспредела, который был раньше. Теперь налоговые споры решаются и на досудебной стадии.

Завоевания данной налоговой реформы:

1. Общее снижение налогового давления. Напр., на хозяйствующие субъекты налоговое давление снижено за счет упразднения федерального дорожного фонда (а это с валовой выручки около 2%). Во-вторых, произошло очень сильное ограничение местного налогообложения, местные налоги и сборы были сокращены с 23-ех до 5-ти налогов. Так, наш город с 1995-го по 1998-ой был абсолютным лидером по числу принятых мэром и советом города налоговых решений - около 150-ти штук, т.е. город очень неплохо расширил бюджет. В 1998-ом году за счет налоговых платежей городской бюджет формировался на 73%, сейчас на 3%. Ещё один пример снижения налогового давления - 13% подоходный налог.

2. Снижение общего числа налогов и иных платежей. Сейчас их в рамках налоговой системы всего 30-ть штук, место предыдущих 75-ти.

3. В целом налоговая реформа в РФ образца 1998-го года проведена за счет местного самоуправления, т.е. больше всего доходов недосчитались муниципальные бюджеты. Сейчас муниципальные образования имеют право на налоговые надбавки к федеральному налогу, хотя сегодня это возможно только по отношению к налогу на прибыль.

4. Произошла замена платежей в различные внебюджетные фонды единым социальным налогом. Право взимания этих платежей перешло к министерству по налогам и сборам, а оно гораздо более профессионально взимает налоги, чем отдельно взятые фонды пенсионного, социального, медицинского страхования. И уже только за счет этого, повысилась собираемость, во-вторых, этот налог национализировали, т.е. берут один налог, а потом его расщепляют в различные фонды.